<전산세무 1급>

이론시험




A형 2번(B형 12번)(기각)

·연말에 상품을 외상으로 구입하고 장부와 기말실지재고조사에서도 누락되었습니다. 당기 계정에 자산과 부채
가 동시에 누락된 것이므로 자산과 부채는 과소계상 되나 자본과 당기순이익은 영향이 없습니다.




A형 6번(B형 6번)(기각)

·제조간접비 과소(대)배부는 실제발생액과 예정배부액과의 차이입니다. [실제발생액 6,150,000-예정배부액
6,240,000(=예정배부율×실제배부기준수) = (-)과대배부액 90,000(유리)]




A형 11번(B형 1번)(기각)

·재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간(대통령령으로 정하는 경우에는 그 과세기간 말의 다음 달 10일)
까지 세금계산서를 발급하지 아니한 경우(미발급한 경우임) 미발급가액의 100분의 2에 해당하는 가산세를 적용
하는 것입니다.(부가가치세법 22조 3항 1호)




A형 15번(B형 5번)(기각)

·건설ㆍ제조 기타 용역의 제공에 대하여 기업회계기준에 따라 인도기준으로 손익을 계상한 경우(예:예약매출)에
도 세법상 인도기준을 적용하여 손익을 인식할 수 있는 것입니다.(법인세법 시행령 69조 1항)







실무시험




문제 1번의 1번(기각)

·이익잉여금(결손금) 처분(처리)으로 상각되지 않은 자기주식처분손실은 향후 발생하는 자기주식처분이익과 우
선적으로 상계합니다.(일반기업회계기준 15.9)




문제 1번의 2번(기각)

·당초 공급한 재화가 환입된 경우 재화가 환입된 날을 작성일자로 적고 비고란에 당초 세금계산서 작성일자를 부
기한 후 붉은색 글씨로 쓰거나 부(負)의 표시를 하여 발급하는 것이므로 4월 20일에 전표입력을 해야 합니다.(부
가가치세법 시행령 59조 1항 1호)




문제 1번의 3번(인용)

·본 문제에 대하여 12월31일자로 회계처리한 답안도 정답으로 인정합니다.




문제 2번의 1번(기각)

·매출에 대해서는 전자세금계산서 교부분이므로 현금매출이 아닌 매출 11 유형으로 입력해야 합니다.

·매출세금계산서 합계표 지연제출 가산세가 아닌, 세금계산서 지연발급에 따른 가산세이므로 1%입니다.(부가가
치세법 22조 2항)

·공장임차료를 현금지급하고, 교부받은 종이세금계산서로서 매입세금계산서임이 명백한 지문입니다.




문제 3번의 1번(기각)

·본 문제에서“10월1일 1년분 보험료로 1,200,000원을 납부한 후, 전액 판매비와 관리비 중 보험료로 처리하였다.”
라는 표현이 있습니다. 따라서 본 문제는 보험료 지급시기에 전액 비용으로 회계처리하고, 결산기준일(12월31일)
에 기간미경과분을 선급비용인 자산으로 회계처리하는 내용에 대한 문제입니다.




문제 3번의 2번(기각)

·해당 문제에서 업종코드 13(제조업)으로 제시했고, 이는 기계장치가 제품 제조에 사용하였음을 명백히 하는 근
거입니다.(법인세법 시행규칙 6조)




문제 3번의 3번(인용)

·해당 기업의 경우 제조 및 도매업을 주업으로 하고 있으므로 공사미수금의 채권이 영업활동에 해당하는 채권이
라는 특별한 언급이 없다면, 공사미수금에 대한 대손상각비는 기타의 대손상각비로 분류할 수 있을 것입니다. 따
라서 본 문제에서 공사미수금의 대손상각비를 기타의 대손상각비로 회계처리한 답안을 인정합니다.




문제 3번의 4번(기각)

·공통답변사항입니다. DATA가 연결되는 문제는 앞의 문제가 틀렸다고 해도 각자의 DATA에 의하여 뒤에 나오는
문제를 제시한 대로 정확하게 입력하였다면 문제를 풀 수 있는 능력이 있다고 보아 정답점수와 같은 점수를 부여
합니다. (예) 대손충당금의 설정, 법인세 산출세액의 계산, 법인조정관련 조정계산서 등




문제 4번의 1번(기각)

·부동산 임대업, 도ㆍ소매업, 음식ㆍ숙박업, 골프장ㆍ스키장운영업, 기타 운동시설 운영업을 수행하는 국가ㆍ지
방자치단체 또는 지방자치단체조합에 지급하는 사용료ㆍ수수료 등의 대가에 대해서는 신용카드 소득공제 대상
이 됩니다.(조세특례제한법 시행령 121의2 6항 8호)




문제 5번의 1번(인용)

·잡이익 계정에서 조회되는 부산물매출을 반영하여 수입금액조정명세서를 작성한 경우에도 정답으로 인정합니
다.




문제 5번의 3번(인용)

·외화자산과 외화부채에 대한 세무조정을 각각 구분하여 세무조정 하더라도 정상적인 세무조정에 해당합니다.







문제 5번의 4번(기각)

·법인세법상 소득처분은 소득의 귀속을 결정하는 것입니다. 따라서 합산하여 소득처분을 하는 것이 아니라 소득
의 귀속을 적요별로 계산하여야 합니다. 또한 개별 항목이라 함은 이를 뜻하는 것입니다.













<전산세무 2급>

이론시험




A형 1번(B형 11번)(기각)

·재고자산도 유동자산입니다.




A형 2번(B형 12번)(기각)

·출제범위를 당좌, 재고, 유·무형자산, 유가증권과 투자유가 증권 부채, 자본금, 잉여금, 수익과 비용 으로 열거하
고 있으므로 문제의 지문에서 제시된 내용은 모두 출제범위에 포함됩니다.




A형 3번(B형 13번)(기각)

·판매회사가 도착지인도조건으로 매입하였다고 문제에 명확히 제시되어 있으므로 판매회사가 매입자가 됩니다.
(일반기업회계기준 실7.5)




A형 7번(B형 7번)(기각)

·재공품계정의 차변에는 전기말 재공품잔액(기초재공품)과 당기총제조비용이 기입됩니다. 즉, 재공품 차기이월
액은 다음기간의 기초이월액을 의미하는 것입니다.




A형 8번(B형 8번)(기각)

·[제조원가=제조직접비+제조간접비]이며, [제조직접비=직접재료비+직접노무비+직접경비]입니다. 그리고 [제조
간접비=간접재료비+간접노무비+간접경비]이므로 직접경비는 제조간접비에 포함되지 않습니다.




A형 13번(B형 3번)(기각)

·간이과세자도 영세율적용이 가능하나 환급세액은 발생하지 않으며, 예정고지시 20만원이하는 납부의무 면제의
개념이 아닌 예정고지대상자에서 제외되는 개념입니다.







실무시험




문제 1번의 2번(기각)

·자산의 취득과 관련된 부대비용은 취득원가로 계상해야 합니다.




문제 1번의 3번(기각)

·자기주식처분손실 발생 시 자기주식처분이익의 잔액 범위 내에서 상계합니다.




문제 1번의 4번(기각)

·자기주식처분손실은 기왕의 자기주식처분이익의 범위 내에서 우선적으로 자기주식처분이익과 상계합니다.




문제 1번의 5번(인용)

·본 문제에서 모두 정답으로 처리합니다.




문제 2번의 1번(기각)

·한국세무사회에서 시행하는 전산세무회계 자격시험은 기업실무에 실제 적용되는 내용을 시험으로 출제하여 수
험생들로 하여금 실무능력을 향상시키도록 하는 것을 목적으로 하고 있습니다. 법인 및 일정규모 이상의 개인사
업자에게 전자세금계산서의 발급이 의무화 되었고, 실무에서도 전자세금계산서 발급이 주로 나타나고 있는 현실
에서 전자세금계산서 발급에 대한 문제를 출제하는 것은 정상적인 것입니다.

·전자세금계산서에 대한 내용은 세법에서 규정된 내용이므로 전산세무회계 실무시험을 응시하는 수험생의 입장
에서는 전자세금계산서 제도를 이해하고 있어야하는 사항이며, 전산세무회계 실무프로그램에서의 전자세금계산
서 입력방법에 대해서도 알고 있어야 하는 내용입니다.




문제 2번의 2번(기각)

·위 2번의 1번과 같습니다.




문제 2번의 3번(기각)

·답안에서 '매출22'라고 표기된 것은 '2.현과'를 의미하는 것입니다.




문제 2번의 4번(인용)

·외상매출채권은 외상매출금 및 받을어음을 포함한 개념으로 볼 수 있으므로, 본 문제에서 외상매출금 대신 받을
어음을 입력한 답안도 정답으로 인정합니다.




문제 2번의 5번(기각)

·상호캐피탈에서 리스금융을 하는 경우에 부가가치세 면세거래에 해당합니다. 따라서 회사는 리스료를 지급하면
서 계산서를 교부받게 되고, [53 면세]로 회계처리를 하는 것입니다. 계정과목은 리스료에 대하여 특별히 설정
된 계정이 없으므로 지급임차료 계정과목을 사용한 것입니다.




문제 3번의 1번(기각)

·보기 1의 경우는 "부도발생일"로부터 6개월 경과가 아닌 "거래일"로부터 6개월 경과에 해당되므로 대손처리가
불가하며, 신청서상 "공제"부분은 매출채권과 관련된 것이고, "변제"부분은 매입채무와 관련된 것입니다.




문제 3번의 2번(기각)

·공통매입세액 안분계산에 대한 계산방식은 임의로 선택하는 것이 아니라 부가가치세법에 그 안분방법을 규정하
고 있습니다. 따라서 원칙적으로 공급가액이 있을 경우에는 공급가액 기준으로 먼저 안분하여야 하는 것입니다.
(부가가치세법 17조, 부가가치세법시행령 61조)




문제 4번의 2번(기각)

·제시된 문제는 발생주의에 따른 결산분개사항을 묻는 것으로서, 기간경과에 따른 비용인식은 미지급비용 계정
과목을 사용하는 것이 옳은 것입니다.




문제 4번의 3번(인용)

·본 문제에서 다음과 같이 회계처리 한 답안도 정답으로 인정합니다.

(차) 단기매매증권 1,000,000 (대) 단기매매증권평가익 1,000,000

(차) 단기매매증권 750,000 (대) 단기매매증권평가익 750,000




문제 4번의 4번(인용)

·일반기업회계기준에서 매출채권의 대손충당금환입은 판매관리비에 부(-)의 값으로 표시하고, 기타채권의 대손
충당금환입은 영업외수익으로 표시하도록 하고 있습니다. 따라서 외상매출금의 대손충당금 환입을 차변에 (-)
로 입력한 경우에도 정답으로 인정합니다.(일반기업회계기준 실2.47)




문제 4번의 5번(기각)

·매출원가는 "(기초원재료+당기매입원재료)-기말원재료"산식에 의해 구해지게 되는데, 비정상감모의 경우는 매
출원가에 반영되어서는 안된다는 의미에서 원재료에서 차감시키게 되는 것이므로, 중복계산이라는 생각은 잘못
된 것입니다.




문제 5번의 1번(인용)

·더존 아이플러스의 경우 부양가족 등록시 장남에 대하여 기본공제사항에 있어 [0.부]로 입력한 경우에도 정답으
로 인정합니다.




문제 5번의 2번(인용)

·배우자를 등록하고 [0부]를 선택한 답안도 정답으로 인정합니다.













<전산회계 1급>

이론시험




A형 1번(B형 11번)(기각)

·③번의 '전기를 누락했다'는 것은 일반적으로 특정거래 전체를 누락했다는 의미입니다.




A형 2번(B형 12번)(기각)

·매출총이익은 매출액에서 매출원가를 차감하여 계산합니다. 매출액 100%이고 이 중에서 매출원가가 70%, 매출
총이익이 30%라는 것을 의미합니다. 따라서 매출총이익은 [1,500,000×30% = 450,000]이며, 매출원가는
[1,500,000-450,000 = 1,050,000]으로 계산됩니다.




A형 5번(B형 15번)(기각)

·건물을 신축하기 위하여 사용 중인 기존 건물을 철거하는 경우 그 건물의 장부금액은 제거하여 처분손실로 반영
하고, 철거비용은 전액 당기비용으로 처리하여야 합니다.(일반기업회계기준 10.20)




A형 6번(B형 6번)(기각)

·단기매매증권의 경우 취득관련 거래원가를 해당자산의 공정가치에 가산하지 않습니다.(일반기업회계기준
6.12). 이것은 종전의 기업회계기준서와 비교할 때 개정된 내용입니다.




A형 8번(B형 8번)(기각)

·주식배당과 무상증자는 자본에 변동이 없지만 자본금은 증가합니다.




A형 11번(B형 1번)(기각)

·4월 선급액은 4월 지급액 중 미리 선급한 금액을 의미하는 것이므로 당월 발생액 계산시 차감처리 되어야 합니
다.




A형 13번(B형 3번)(기각)

·선입선출법 하의 완성품환산량은 전기에 수행된 작업량은 고려하지 않는 당기 중에 수행한 작업량을 의미합니
다.




A형 14번(B형 4번)(기각)

·부가가치세법 시행령 제57조[세금계산서의 발급의무의 면제 등] 제1항 제2호에서는“재화의 자가공급에 대해 세
금계산서 발급을 면제한다. 다만, 판매목적 타 사업장 반출은 세금계산서 발급면제대상에서 제외한다.”라고 명시
하고 있습니다. 따라서, 법령의 내용으로 볼 때, 주사업장총괄납부사업자 또는 사업자단위과세사업자라고 명시
하지 않는 한,‘판매목적 타 사업장 반출’은 세금계산서 발급면제대상에서 제외하는 것으로 해석하는 것이 타당할
것입니다. 본 문제에서 주사업장총괄납부사업자 또는 사업자단위과세사업자라고 명시하지 않았으므로 부가가치
세법 시행령 제57조 제1항 제2호의 내용으로 판단할 때,‘판매목적 타 사업장 반출’을 세금계산서 발급면제대상에
서 제외하는 것으로 분류하는데 있어서 문제가 없습니다.




A형 15번(B형 5번)(기각)

·해당 문제는 부가가치세법에서 열거하는 일반적인 면세대상을 확인하는 문제입니다. 허가 또는 인가를 받은 교
육기관의 일반적인 교육용역은 면세에 해당합니다.(부가가치세법 제12조 제1항 제6호)







실무시험




문제 1번의 1번(기각)

·이익잉여금처분계산서 작성능력을 평가하는 것입니다.




문제 1번의 3번(기각)

·거래처등록, 전기분재무상태표, 거래처별초기이월 순서로 등록합니다. 거래처별초기이월에서 '불러오기'버튼
을 누르면 장기차입금계정이 나타납니다.




문제 2번의 1번(기각)

·문제에서 미지급 비용 계정과목을 사용하도록 제시하고 있으므로 다른 계정과목을 사용할 경우 오답처리 되며,
미지급비용은 거래상대방에 지급하지 아니한 채무에 해당되므로 거래처 코드를 입력해야 합니다.




문제 2번의 4번(기각)

·문제의 지문에서 생산라인증설을 위해 취득하는 기계장치를 취득한 것으로 제조원가로 처리되는 외주가공비는
적절한 회계처리로 볼 수 없습니다.

·본 문제는 오류수정문제가 아니고 회사는 이미 5월9일에 선급금으로 회계처리 한 것을 기계장치로 대체하는 회
계처리를 요구하는 문제이므로 건설중인 자산으로 새로 계상하는 회계처리를 하라는 것이 아닙니다.




문제 2번의 5번(기각)

·일반기업회계기준에 손상차손과 보험금수익을 총액으로 표시하도록 규정하고 있습니다. 시험지의 '입력시 유의
사항'에 '회계처리과목은 별도 제시가 없는 한 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다'라고 명시
되어 있으며, 계정과목 및 적요등록에‘보험수익’계정과목이 등록되어 있습니다.(일반기업회계기준 10.43)




문제 2번의 6번(기각)

·법인세 중간예납세액과 법인 이자소득에 대한 원천징수세액은 선납세금 계정으로 처리됩니다.




문제 3번의 1번(기각)

·제품공급시기에 매출에누리를 한 것이므로 발급하는 매출세금계산서 공급가액에서 에누리금액을 차감하여야
하며, (-)세금계산서나 매출환입계정을 사용하지 아니합니다.




문제 3번의 3번(기각)

·부가가치세법 시행령에서 토지의 취득 등에 관련된 매입세액은 불공제하도록 규정하고 있으며, 토지의 취득부
대비용에 대해서는 토지의 취득원가로 처리해야 합니다.(부가가치세법 시행령 60조 6항 1호)




문제 3번의 4번(기각)

·비영업용소형승용차(개별소비세 과세대상 자동차)는 1,000CC를 초과하는 경우 공제받지 못할 매입세액으로(불
공)으로 처리해야 합니다.(부가가치세법 17조)




문제 3번의 5번(기각)

·부가가치세법에서 전자세금계산서에 관한 사항은 이미 2010년 1월 1일 개정되었고 지난해부터 모든 법인이 전
자세금계산서를 발행하고 있고 이를 위반할시 가산세를 부과하고 있습니다.(부가가치세법 16조)




문제 3번의 6번(기각)

·한국세무사회에서 시행하는 전산세무회계 자격시험은 기업실무에 실제 적용되는 내용을 시험으로 출제하여 수
험생들로 하여금 실무능력을 향상시키도록 하는 것을 목적으로 하고 있습니다. 법인 및 일정규모 이상의 개인사
업자에게 전자세금계산서의 발급이 의무화 되었고, 실무에서도 전자세금계산서 발급이 주로 나타나고 있는 현실
에서 전자세금계산서 발급에 대한 문제를 출제하는 것은 정상적인 것입니다.

·전자세금계산서에 대한 내용은 세법에서 규정된 내용이므로 전산세무회계 실무시험을 응시하는 수험생의 입장
에서는 전자세금계산서 제도를 이해하고 있어야하는 사항이며, 전산세무회계 실무프로그램에서의 전자세금계산
서 입력방법에 대해서도 알고 있어야 하는 내용입니다.




문제 4번의 1번(기각)

·회사에서는 확정기여형 퇴직연금에 가입해서 불입하였으나, 장부상 확정급여형 퇴직연금으로 잘못 회계처리 하
였으므로 퇴직급여 계정으로 수정해야 합니다.




문제 4번의 2번(기각)

·내용연수의 연장은 자본적지출로 처리합니다.(일반기업회계기준 10.5, 10.14)




문제 5번의 1번(기각)

·문제에서 정확한 계정과목을 유추하실 수 있습니다.




문제 6번의 1번(기각)

·일/월계표 메뉴에서 월계표 탭을 선택하시고 조회기간을 각각 5를 입력하면 금액을 조회할 수 있습니다. 금월소
계 란의 차변의 현금은 유출, 대변의 현금은 유입을 나타냅니다.




문제 6번의 2번(기각)

·본 문제는 일반과세자 부가가치세신고서상의 11번(세금계산서수취분고정사산매입)과 40번(신용카드매출전표
등 수령명세서제출분 고정자산매입)을 합계하는 문제로 신고서상에서 모두 확인이 가능합니다.[부가가치세법
시행규칙 별지 제12호서식(부가가치세신고서)]




문제 6번의 3번(기각)

·4월~6월까지의 노무비관련 발생액은 월계표에서 조회되므로 16,450,000원이 맞습니다.













<전산회계 2급>

이론시험




A형 1번(B형 11번)(기각)

·결산의 예비절차에서 가장 중요한 것이 시산표 작성으로 원장의 정확한 기입을 대차평균원리에 의해 확인한 후
본격적으로 장부(본절차)를 마감합니다. 분개장, 원장, 제 장부의 마감이 결산의 본절차에 해당됩니다.




A형 7번(B형 7번)(기각)

·현재 온라인으로 많은 거래가 이루어지고 있지만 오프라인으로도 실제 거래가 이루어질 수 있습니다.




A형 9번(B형 9번)(기각)

·토지는 상각대상 자산이 아닙니다.




A형 12번(B형 2번)(기각)

·매출할인은 매출액에서 차감하는 것입니다.(일반기업회계기준 2.46)







실무시험




문제 1번(기각)

·문제에서 주어지는 사업자등록증과의 차이부분만 채점하게 되므로 해당 부분을 입력하든 하지않든 채점에는 반
영되지 않는 부분입니다.




문제 4번의 1번(기각)

·자기앞수표는 통화대용증권으로 '현금' 계정으로 회계 처리합니다.




문제 4번의 4번(기각)

·10월3일 업무가지급금 지급시 거래처 입력이 없으므로 정산시(10월8일) 거래처를 입력하면 안됩니다.




문제 4번의 5번(기각)

·채권ㆍ채무와 관련된 거래처명은 반드시 기 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력히
야 하는 것입니다.




문제 4번의 8번(기각)

·문제에“태백상사에 자전거부품 5,000,000원(500개, @10,000원)을 판매하기로 계약하고, 대금 중 10%를 당좌예
금계좌로 송금받다.”라고 되어 있으므로 계약이라는 단어가 분명히 명시되어 있습니다.(일반기업회계기준 16장)




문제 5번의 2번(인용)

·가지급금을 외상매입금으로 대체하는 다음과 같은 회계처리를 추가로 입력한 답안도 정답으로 인정합니다.

(차)외상매입금(가나오피스) 450,000 (대)가지급금 450,000




문제 6번의 1번(인용)

·5,6의 결산차변, 결산대변은 결산전표 입력시에 사용하기 위한 해당 프로그램상의 구분표시로 볼 수 있습니다.
회계에서는 3,4의 일반전표로 입력하더라도 동일한 결과를 가져오므로 채점은 회계처리 결과로 진행하는 것이
며, 구분표시의 선택에 따라 차이를 두지 아니합니다.




문제 7번의 1번(기각)

·6월 말 현재 유동부채의 금액은 유동부채의 합계액으로 [재무상태표]-[6월]을 조회하여 확인할 수 있습니다.




문제 7번의 3번(기각)

·답안 저장 메뉴에 '월'과 '금액'을 별도로 입력하도록 되어있습니다.