<전산세무 1급>




이론시험




A형 7번(B형 7번)(인용)

문제의 지문 중 당기 완성량 1,500개 기말재공품 100개인 경우 당기 투입량은 총 1,600개로 해석되므로 보기의 지
문 중 1번과 2번은 틀린 내용입니다. 정답을 ①,②로 수정합니다.




A형 8번(B형 8번)(기각)

원가배분이 단순히 주주. 채권자등 이해관계자에게 제공하기위해서가 아니라 정확한 재고자산,매출원가에 대한
정보를 제공하기위해 배분하는 것입니다.







실무시험




문제 1번의 1번(일부인용)

사전약정에 의해 할인하는 것은 공급대가에 대해서 약정하는 것으로서, 550,000원은 부가세 포함가격입니다.

"회계처리시 외상매출금과 제품매출에서 직접 차감한다."라고 언급되어 있으므로 기존답안과 매입매출전표에
서 아래와 같이 분개를 입력하여도 정답 인정합니다.

(차) 받을어음 4,000,000원 (대) 외상매출금 6,050,000원

보통예금 2,050,000원 제품매출 -500,000원

외상매출금 -550,000원 부가세예수금 -50,000원

또한,

매출할인의 회계처리와 매출할인 후 매출채권회수에 대한 회계처리를 각각 구분하여 회계처리하는 것은 정상적
인 것으로 판단되므로 정답 인정합니다.

[매입매출전표]

유형:11.과세 공급가액 -500,000 부가세 -50,000 거래처:무한산업(주) 분개:외상

(차)외상매출금 -550,000 (대)부가세예수금 -50,000

제품매출 -500,000

[일반전표]

(차)받을어음 4,000,000 (대)외상매출금 6,050,000

보통예금 2,050,000







문제 1번의 2번(기각)

문제에서 차입금을 출자전환하였다는 표현에서 출자전환이란 차입금인 채무를 자본으로 대체하였다는 것을 의
미합니다. 따라서 자본금을 초과하는 차입금은 주식발행초과금인 자본잉여금으로 분류하여야 합니다. 이의신청
자가 주장하는 채무면제이익은 차입금인 채무의 변제받을 권리를 포기하는 것인 경우 적용되는 것이며 이는 손
익계산상의 영업외이익항목이므로 적용될 수 없습니다.




문제 1번의 3번(기각)

외화환산이익과 외화환차손익은 개념이 완전히 다른 것이므로 적용하기 어렵습니다.




문제 1번의 4번(기각)

재고자산을 매출한 결과 발생한 채권은 매출채권으로서 이를 외상매출금으로 계상하여야 대차대조표상 매출채
권으로 표시되므로 외상매출금으로 계상하는 것이 올바른 처리방법입니다. 따라서, 기업회계기준상 질의회신과
회계적용사례에서 기업구매전용카드로 인한 매출시 이를 매출채권(외상매출금)으로 계상하도록 하고 있고, 기업
회계실무의 회계감사 시에도 실무상 이를 "외상카드매출금"이라는 계정과목을 사용하여 대차대조표에는 매출채
권으로 표시하고 있는 것입니다.




문제 2번의 1번(기각)

문제에서 「부가가치세 별도금액」이라는 표현자체는 문제흐름에 있어서 전혀 문제가 없는 표현입니다.




문제 3번의 3번(일부인용)

DATA가 연결되는 문제는 앞의 문제가 틀렸다고 해도 각자의 DATA에 의하여 뒤에 나오는 문제를 제시한 대로 정
확하게 입력하였다면 문제를 풀 수 있는 능력이 있다고 보아 정답으로 인정합니다.




문제 4번의 1번(기각)

맞벌이 부부의 경우에는 6세이하의 자녀에 대해서 기본공제는 배우자가 받고, 6세 이하의 자녀양육비 공제는 본
인이 받을 수 있습니다. 이대길의 경우에는 6세이하 자녀양육비 공제만 선택한 것입니다. 또한, 문제에서는 수당
등록과 급여자료 입력만 언급하였으므로 사원등록은 수정가능한 사항이 아닙니다. <근거법령 : 소득세법 51조>




문제 4번의 2번(기각)

모친의 은행이자 소득 1,200,000원은 40,000,000원 이하의 이자소득으로서 분리과세 대상이므로 모친은 소득금액
(비과세, 분리과세 제외)이 1,000,000원 이하로서 공제대상에 해당합니다. 2010년부터 건강증진을 위한 의약품
구입비용(보약구입비)은 공제대상 의료비에 해당하지 아니합니다. 학교에서 구입한 “교과서”대금(초,중,고 학생)
은 공제가능하지만 방과후 학교 “교재”구입비는 공제가 불가한 바 문제에서 본 지문 외에 괄호 안에서 “방과후학
교 수강료 200,000원, 교재구입비 80,000원 포함”으로 구분하고 있으므로 이는 방과후학교에 대한 교재구입비로
구분하는 것이 올바르며 더욱이 법문에서도 정규학습과정상 “교과서”와 방과후학교과정상 “교재”를 용어로서 구
분하고 있으므로 이를 정규학습과정상 “교과서”로 오해하기는 어렵습니다.

<근거법령 : 소득세법 제50조, 제51조, 제52조, 소득세법 시행령 제110조, 제110조의3>













<전산세무 2급>




이론시험




A형 1번(B형 11번)(기각)

재무회계개념체계 제76호에서 '불확실성이나 비용 대 효익의 고려 등으로 인해 재무상태표(대차대조표)는 모든
자산과 부채를 나타내지 않을 수 있다.'라고 명시하고 있으므로 보기 3번은 올바른 지문입니다. <근거법령: 재무
회계개념체계 76호>




A형 8번(B형 8번)(기각)

종합원가와 개별원가의 일반적인 특징을 묻는 문제이며 공정별은 단일 , 조별, 등급별, 연산품(결합)을 포함하는
포괄적 의미며 재료비는 직접재료비로 봐야 합니다.




A형 10번(B형 10번)(기각)

작업폐물은 판매가치가 거의 없거나 판매비용이 더 큰 경우라고 일반적으로 정의하나 그렇다고 단정적으로 이용
가치가 없다고 단정할 수 없으며, 이 문제에서는 공손품과의 별개라는 의미의 예문입니다.




A형 12번(B형 2번)(기각)

내국신용장이나 구매확인서에 의한 거래는 국내사업자간의 영세율거래이므로 세금계산서 발행대상인 거래입니
다. <근거법령 : 부가가치세법 시행령 제1항 3호>




A형 13번(B형 3번)(기각)

간이과세자의 경우 납부세액 계산시 환급세액이 발생하지 않습니다.




실무시험




문제 1번의 1번(기각)

회계처리과목은 별도제시가 없는 한 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 처리하여야 합니다. 따라
서 난방용 유류대는 각 부서별로 수도광열비(판)와 가스수도료(제)로 입력하여야 합니다.




문제 1번의 2번(인용)

'원화를 외화로 환전하여 상환하였다'라는 문구가 현금으로 상환하였다라고 보기에는 지문이 불명확하여 '보통
예금'으로 회계처리한 경우에도 정답으로 인정합니다.

(차)단기차입금 13,000,000원 (대) 보통예금 12,000,000원

(뉴욕은행) 외환차익 1,000,000원




문제 1번의 3번(기각)

"중간배당금"은 배당금을 지급하는 회사가 처리하는 계정과목입니다.




문제 1번의 4번(기각)

신주발행비는 주식의 발행가액에서 차감됩니다. <근거법령: 기업회계기준 제31조>




문제 1번의 5번(일부인용)

세무명인에서는 선납세금, 선납법인세 계정 모두 사용가능하도록 되어 있습니다. 별도의 계정을 만들지 않고, 기
존에 설정되어 있는 선납세금 또는 선급법인세로 회계처리한 경우 정답으로 인정합니다.




문제 2번의 2번(일부인용)

아래와 같이 입력한 경우에도 정답으로 인정합니다.

(매입매출전표)

유형:25수입 거래처: 인천세관 분개: 분개없음

(일반전표)

(차) 부가세대급금4,000,000 (대) 현금 4,400,000

원재료 400,000




문제 2번의 3번(기각)

공장에 설치 중으로 미착상태가 아니므로 미착기계로 회계처리하지 않습니다. 기계를 본래의 목적에 사용시까지
의 모든 지출은 기계의 취득원가를 구성합니다. 이것은 기업회계나 세법이 동일합니다.




문제 2번의 4번(기각)

이 문제에서 화환의 매입은 면세매입이므로 매입계산서, 또한, 문제에서 ‘대금은 외상으로 하였다’라고 명시되어
있으므로 현금영수증면세는 불가능합니다.




문제 2번의 5번(기각)

대금의 일부를 미리 지급 하거나 완성하기 전에 계약금·착수금 등으로 대금을 미리 지급하는 것을 선급금이라 합
니다.




문제 3의 1번(기각)

의제매입세액공제 대상은 면세농산물 등이 됩니다. 그리고 일반전표입력에서 원재료 차감 분개시 적요는 “8. 타
계정으로 대체액”로 처리하셔야 합니다. 적요 6.“의제매입세액 원재료차감”은 농어민 등으로부터 면세농산물 등
을 구입했을 때 입력하는 항목입니다.




문제 3의 2번(기각)

예정신고 신용카드매출누락분에 대해 부가가치세신고서의 '19번란 신용카드매출전표 등 발행공제 등'란에 입력
하지 않습니다.




문제 4번의 1번(기각)

2010년 12월 31일 결산시기에 장기차입금 중에서 2011년 중으로 상환예정인 금액은 유동성장기부채로 대체하는
것입니다. 장기차입금을 전액 상환한 것이 아니라, 상환일정에 따라 일부의 장기차입금을 유동성장기부채로 대
체한 것이므로 현재의 답안을 정답으로 합니다.




문제 4번의 2번(기각)

제조원가를 판매관리비로 회계처리한 것은 정답이 아닙니다.




문제 4번의 3번(일부인용)

DATA가 연결되는 문제는 앞의 문제가 틀렸다고 해도 각자의 DATA에 의하여 뒤에 나오는 문제를 제시한 대로 정
확하게 입력하였다면 정답 인정합니다.




문제 4번의 5번(기각)

해당 문제에서 재고자산감모손실 500,000원은 영업외비용으로 처리되었으므로, 원재료 매입액에서 해당 금액은
차감되어야 합니다. 따라서 적요는 “8. 타계정으로 대체액”으로 처리하셔야 합니다.













<전산회계 1급>




이론시험




A형 3번(B형 13번)(기각)

적송품의 경우는 수탁자가 점유하고 있어도 법적소유권은 위탁자에게 있습니다. 수탁자가 판매하기전 까지는 위
탁자의 재고자산이므로 수탁자가 판매하였다면 판매한 시점에 위탁자의 재고자산이 아닙니다.

미착품이 도착지인도조건인 경우 목적지 도착시점에서 소유권이 매입자에게 이전되므로 판매자는 도착시점에
서 매출을 인식합니다. 그러므로 결산일 현재 운송 중인 재고자산은 판매자의 재고자산이고 목적지 도착시점에
서는 매입자의 재고자산이 됩니다. 그리고 문제에서 가장 틀린 것으로 물었으므로 4번이 정답이 됩니다.




A형 5번(B형 15번)(인용)

감가상각방법별로 감가상각비 또는 장부가액이 「기간의 경과」에 따라 어떻게 변동 하는지를 묻는 문제를 출제
한 것입니다. 그런데 수평좌표축을 「기간」이라고 하지 않고 「내용연수」라고 표현하여 그래프의 표현에 오류
가 있습니다. 감가상각방법과 내용연수가 특정되어 있는 상태에서 기간의 경과에 따라 금액이 변동하는 것입니
다. 따라서 본 문제에서 모두 정답으로 인정합니다.




A형 6번(B형 6번)(기각)

기업회계기준에 따른 예시적 분류에 연구비, 개업비, 창업비는 무형자산에 해당되지 않습니다. <근거법령: 기업
회계기준서5호 문단75>




A형 11번(B형 1번)(기각)

준변동원가는 조업도의 변화에 관계없이 총원가가 일정한 고정원가와 조업도의 변화에 총원가가 정비례하는 변
동원가의 합으로 구성된 원가를 말하는 것이고, 준고정원가는 특정범위의 조업도내에서는 총원가가 일정하지만
조업도가 특정범위를 벗어나면 일정액만큼 증가 또는 감소하는 원가를 말합니다.

문제에서처럼 기계장치의 임차료는 특정범위를 벗어나게 되는 경우 조업도에 따라 총원가가 정비례하는 원가가
아니라 일정만큼 단계적으로 증가하는 원가이므로 준고정원가에 해당합니다.




A형 14번(B형 4번)(기각)

재화 또는 용역을 공급한 후의 그공급가액에 대한 대손금.장려금 이와 유사한 금액은 과세표준에서 공제 하지 아
니하며 할인액은 과세표준에 포함하지 않습니다.

<근거법령: 부가가치세법 제13조 제2항, 제3항>







실무시험




문제 2번의 1번(일부인용)

수입한 원재료의 모든 부대비용은 원재료의 취득원가에 산입하는 것이 원칙입니다. 그리고 문제에서 취득원가
로 회계처리 할 것을 지문으로 주어졌으므로 취득원가로 회계처리 하여야 합니다.




문제 2번의 2번(기각)

당좌자산에 포함되는 현금및현금성자산은 현금, 요구불예금, 현금성자산으로 구분됩니다. 여기서 현금에는 통화
와 통화대용증권이 포함됩니다. 그리고 통화대용증권에 타인발행당좌수표가 포함됩니다. 문제에서 최초 회계분
개처리는 현금으로 구분을 할 줄 아는가를 묻기위한 문제입니다. 물론 대차대조표에 보고되는 계정과목으로는
현금및현금성자산으로 합산 보고 됩니다.




문제 2번의 3번(기각)

전년도에 대손처리한 매출채권을 회수한 경우에는 대변계정을 대손충당금으로 하고 매출채권의 회수분개를 합
니다. 그리하여 차변에 당좌예금 600,000원 대변에 대손충당금 600,000원을 회계처리 하면 되고 대변에 대손충당
금 코드는 외상매출금에 대한 대손충당금이므로 109번으로 입력해야 됩니다. 상각채권추심이익은 현행 기업회계
기준서에서는 사용하지 않는 계정과목입니다.




문제 2번의 4번(기각)

원가절감을 목적으로 강사를 초빙하여 지출한 금액이기 때문에 답은 "교육훈련비(제)"입니다.




문제 2번의 5번(기각)

당좌수표의 지급은 당좌예금으로 회계처리하는 것이 올바른 것입니다. 타인발행 당좌수표의 경우 현금으로 회계
처리하는 경우도 있지만 문제에서 특별한 조건 없이 당좌수표로 지급하였다고 하면 당좌예금으로 회계처리하는
것입니다.

어느 회사의 미지급금을 변제한 것인가 하는 것도 회계상으로는 중요합니다. 따라서 반드시 거래처를 기재하여
야 합니다. 채무의 일부를 면제받는 것은 채무면제이익으로 회계처리합니다.




문제 2번의 6번(기각)

세금과공과계정과 선납세금계정은 차이가 있습니다. 원천징수된 선납세금은 "예납적 원천징수세액"으로서 기업
이 납부해야 할 법인세의 일부이고 차후 정산을 요하기 때문에 정산을 요하지 않는 세금과공과계정과는 차이가
있습니다.




문제 2번의 7번(기각)

실무상 부가가치세에 대한 미지급세금을 미지급금으로 사용하는 경우가 많기 때문에 이를 방지하고자 계정과목
에 대한 제한을 두었던 것입니다.

부가세예수금과 부가세대급금을 상계하여 각 분기 또는 반기 합계잔액시산표 조회시 부가세예수금과 부가세대
급금의 잔액을 0 으로 표시하는 한편 부가세예수금과 매출액과의 상관관계를 확인하기 위해 회계처리하는 것입
니다.




문제 3번의 2번(기각)

제품광고나 회사이미지광고 그리고 종업원채용광고를 내는 경우에 광고회사에 지급하는 금액은 광고선전비로
처리합니다.




문제 3번의 3번(기각)

11월 5일 거래는 원자재 거래처의 접대비관련 문제이므로 24번 불공을 선택해야 하고 원자재는 본사보다는 공장
에서 발생된 거래이므로 원가와 관련된 접대비 계정으로 회계처리해야 합니다.




문제 3번의 4번(기각)

제품운반용 트럭은 비영업용소형승용자동차에 해당하지 않습니다. 자본적지출이라고 명시해놓았기 때문에 매입
과세(세무명인은 고정자산매입)고 처리하여야 합니다. 당좌수표로 지급한 경우에는 당좌예금으로 회계처리합니
다.




문제 4번의 1번(기각)

이 문제는 매입매출전표입력부분의 오류에 관한 문제입니다. 즉 세금계산서에 관한 오류정정문제입니다. 그리
고 판관비의 운반비를 원재료의 취득원가로 오류정정하는 문제입니다. 정답과 같이 원재료로 하여 취득원가에
산입하여야 합니다. 만약 제조경비로 처리한다면 원가명세서의 정확한 원재료의 금액을 알수가 없고, 기말원재
료금액이 부정확하게 됩니다.




문제 4번의 2번(기각)

전표는 최종적으로 재무제표등을 만들기 위한 과정입니다. 전표수정으로 인해 재무제표 등에 대차차액이 발생한
다면 이에 대한 것도 같이 수정해서 대차차액이 발생하지 않게 전표를 수정해야합니다.




문제 5번의 1번(기각)

지급할 이자 3,000,000원 중 당기에 속하는 이자는 2,200,000원이나 지급하지 못하였기 때문에 차변에 이자비용
2,200,000 대변에 미지급비용 2,200,000원이 되는 것입니다. 당기에 귀속되는 금액이라는 내용은 지금 당기에 포
함한다는 의미를 가지고 있는 내용입니다.




문제 5번의 2번(일부인용)

해당 문제를 회계처리하는 시점에서 주어진 DATA로 문제의 지시에 따라 회계처리를 하면 됩니다.




문제 5번의 3번(일부인용)

(차)무형자산상각비 3,000,000 (대)개발비 3,000,000

무형자산상각비 2,000,000 특허권 2,000,000

으로 나누어 회계처리한 것도 정답으로 인정합니다.




문제 6번의 1번(일부인용)

29,724,360도 정답 인정합니다.













<전산회계 2급>




이론시험




A형 12번(B형 2번)(기각)

보험료는 일단 비용 계정이며, 결산 시 보험료 선급분의계상은 비용의 이연에 해당됩니다.







실무시험




문제 1번의 1번(기각)

입력 내용 정정은 채점 기준에 따르며, 여비교통비란 임직원이 업무와 관련하여 관내,외 출장을 하는 경우 발생
하는 제비용을 말하며, 통상적으로 교통비, 식대, 일비 등의 지출을 말합니다.




문제 4번의 1번(기각)

여비교통비란 임직원이 업무와 관련하여 관내,외 출장을 하는 경우 발생하는 제비용을 말하며, 통상적으로 교통
비, 식대, 일비 등의 지출을 말합니다.




문제 4번의 2번(기각)

‘전년도 외상매출금 미수액 중’은 외상매출금으로 받지 못하였다는 것을 의미합니다.




문제 4번의 4번(기각)

지급임차료는 비용이고 임차보증금은 기타비유동자산으로 전혀 다른 성격의 계정과목입니다.




문제 4번의 5번(기각)

유형자산(토지 등) 취득 시 부대 비용(취/등록세, 중개수수료 등)은 유형자산의 취득원가에 가산합니다. 또한 당
좌수표를 발행한 경우는 대변에 자산의 감소 요소인 당좌예금 계정으로 회계처리 합니다.




문제 4번의 6번(기각)

문제에서 '... 현금으로 결제하다. FAX기기는 비품으로 FAX 잉크는 소모품비로 처리하다.'로 주어져 있습니다.




문제 5번의 1번(기각)

거래처 발행(타인발행) 당좌수표로 받은 경우는 회계상 통화대용증권으로 '현금'계정으로 회계처리합니다. 따라
서 입금전표로 입력합니다.




문제 6번의 3번(기각)

대손충당금의 설정은 매출채권 잔액에 대하여 1% 보충법으로 설정하도록 하였습니다.




문제 7번의 1번(기각)

장부 조회 문제에서 외상매출금 잔액이 가장 많은 거래처의 금액을 요구하였기에 금액만 정확히 입력되었다면
정답으로 처리되며, 조회 방법은 다양함으로 정답에서 요구한 장부이외에서도 정확한 금액을 확인 후 입력한 경
우 정답 처리 됩니다.