<전산세무 2급>

이론시험

A형 2번(B형 12번)(기각)

ㆍ재고자산은 정상적인 영업과정에서 판매를 위하여 보유하거나 생산과정에 있는 자산 및 생산 또는 서비스 제
공과정에 투입될 원재료나 소모품의 형태로 존재하는 자산을 말하는 것입니다. 부동산의 경우는 일반적인 기업
에서는 재고자산이 아닌 투자부동산등으로 분류되지만 부동산매매업에서는 판매목적으로 보유하고 있는 부동
산이므로 재고자산이 되는 것입니다.(일반기업회계기준 7.3)


A형 3번(B형 13번)(기각)

ㆍ현금으로 지급되는 이자비용은 액면이자를 지급하는 것이기 때문에 매년 동일합니다. 사채발행자의 입장에
서 액면이자를 지급하는 현금 지급 이자비용이 동일한 가운데 유효이자율에 따라 이자비용을 인식하게 되면 매
년 할증발행된 사채의 가액이 줄어들기 때문에 이에 따른 유효이자율의 이자비용은 줄어들 수밖에 없고, 따라
서 사채할증발행차금의 상각액은 매년 증가합니다.


A형 9번(B형 9번)(기각)

ㆍ보조부문원가의 배부는 보조부분원가를 제조부분으로 어떻게 배부할 것인가를 결정하는 문제이므로 총원가
의 금액이 변동되지 않습니다. 따라서, 회사의 비용(원가)에는 변동이 없고 이익도 변동 없습니다.

ㆍ상호배분법은 정확히 제조부문과의 인과관계를 찾아내야 하기 때문에 시간이 많이 소요되므로 투입되는 비용
이 당연히 증가하는 것입니다.


A형 10번(B형 10번)(기각)

ㆍ답안에 제시된 내용은 당기완성품(제2공정대체수량)과 기말재공품 중 당기에 발생한 부분만 분리하여 계산
한 산식이고, 다른 공식에 의한 계산 방법은 당기완성품수량(6,400)-기초재공품환산수량(720)+기말재공품환산
수량(490) = (6,170개)로 동일한 결과를 가져옵니다.

ㆍ업종 및 공정 형태에 따라서 종합원가계산의 유형은 단일제품의 경우에는 단순 종합원가계산과 공정별 종합
원가계산으로 나눌 수 있습니다. 공정별 종합원가계산은 단일 종합원가계산의 반복으로 볼 수 있으며, 1공정에
서 완성된 제품은 제2공정으로 대체되고 추가 가공됩니다. 따라서, 1공정에서 2공정으로 대체되는 제품은 1공정
에서는 완성품으로 보는 것입니다.


A형 13번(B형 3번)(기각)

ㆍ감가상각자산은 조기환급 대상에 해당합니다.(부가가치세법 시행령 107②)

A형 14번(B형 4번)(기각)

ㆍ월 20만원 이내의 자가운전보조금으로서 요건을 모두 갖춘 경우 비과세되는 근로소득에 해당합니다. 15만원
은 월 20만원 이내의 금액에 해당하므로 비과세근로소득이 맞습니다.

A형 15번(B형 5번)(기각)

ㆍ과세표준과 세액을 계산하는 것은 전산세무2급의 시험범위에 포함되며, 결손금의 공제는 과세표준을 도출하
는 과정입니다.

실무시험

문제 1번의 1번(인용)

ㆍ퇴직연금운용자산 계정과목의 거래처를 입력하지 않은 답안도 정답으로 인정합니다.


문제 1번의 2번(인용)

ㆍ본 문제의 답안으로 제시된 7,500,000원은 오타이며, 750,000원이 정답입니다.

ㆍ차변의 계정과목을 건설중인자산 이외에 이자비용으로 입력한 답안도 정답으로 인정합니다.


문제 1번의 3번(기각)

ㆍ문제상에서 8천만원이 당좌예금계좌로 입금되었으며, 수수료는 별도로 현금으로 지급하였으므로 차변에 8천
만원, 대변에 현금 25만원이 기재되는 것이 맞습니다.

ㆍ당좌예금으로 입금된 금액 8천만원 중 현금지출액 25만원과 주식할인발행차금75만원을 제외한 잔액이 주식발
행초과금으로 계상되는 것이므로 주식발행초과금 금액은 25만원을 추가로 차감할 수 없습니다. 또한 당좌예금
은 문제에서 유상증자된 금액이 입금되었다고 하였으며 법무사 수수료를 차감한 잔액을 입금하였다라고 표시하
지 않았으므로 차변에 당좌예금금액은 8천만원이 맞습니다.

ㆍ당좌예금과 현금은 다른 계정과목이므로 다르게 사용하여야 합니다.


문제 1번의 4번(기각)

ㆍ원천징수문제는 출제범위에 해당되며, 직원교육목적의 강사료지출이므로 교육훈련비 계정과목을 사용하는
것이고, 기타소득에 대한 원천징수는 필요경비공제 후의 금액에 대하여 원천징수하는 것입니다.

ㆍ(3,000,000 - 3,000,000 * 80%) * 22% = 132,000

문제 1번의 5번(기각)

ㆍ문제에서 「원금 10,000,000원과 예금이자에서 원천징수세액을 차감한 잔액이 보통예금 통장으로 이체되었
다.」라고 표현하고 있습니다. 문제에서 원금의 이체를 분명하게 언급하고 있는데, 예금이자만 회계처리한 것
을 정답으로 인정할 수는 없습니다.

ㆍ선납세금은 납부세액에서 차감되지만 세금과공과는 손금으로 소득금액에서 차감되므로 전혀 다른 계정과목
입니다.

문제 2번의 1번(기각)

ㆍ보세구역에 있는 원재료를 운반하면서 지급하는 운반비용은 정상적인 원재료 취득과정의 지출이므로 원재료
의 취득원가에 포함하는 것이 적절합니다.

문제 2번의 2번(인용)

ㆍ가답안으로 제시한 답안 이외에 다음과 같이 회계처리한 답안도 정답으로 인정힙니다.

(차) 보통예금 82,500,000 (대) 제품매출 300,000,000

외상매출금 225,000,000 부가세예수금 7,500,000

문제 2번의 3번(기각)

ㆍ문항에서 미지급비용으로 회계처리하라고 하였으므로 미지급금은 인정될 수 없습니다.

ㆍ계약금은 용역이 제공되기 전에 미리 지출한 비용에 불과하므로 광고선전비로 인식할 수 없습니다.


문제 2번의 4번(기각)

ㆍ토지는 건설중인자산에 해당하지 않습니다.

문제 3번의 1번(일부인용)

ㆍ자동계약갱신시 부동산임대공급가액명세서에는 기존 임대기간을 기재하고 계약갱신일과 새로운 임대기간을
입력하도록 되어 있습니다. 또한 갱신된 기간에 임대료와 보증금을 입력하지 않으면 간주임대료 및 월세부분 틀
리게 나오게 되므로 반드시 입력이 되어야 합니다.(기각)

ㆍ1동 1층 1호라고 입력한 답안은 정답으로 인정합니다.(인용)


문제 3번의 2번(기각)

ㆍ수출신고필증에 의한 영세율매출은 하단에 신고번호와 내용을 입력하게 되면 자동으로 10번 수출재화에 표시
됩니다. 11번 기타영세율적용에 기재되면 안됩니다.

ㆍ수출의 경우 선적일이 공급시기이므로 선적일인 8월 17일의 환율을 적용하여야 합니다.


문제 3번의 3번(기각)

ㆍ공통매입세액을 정산할 때는 반드시 기불공제 매입세액을 기재하여야 합니다.

ㆍ토지는 면세이므로 공통매입세액이 해당되지 않습니다.

ㆍ재계산의 경우에는 당초 구입시점의 과세기간(문제에서 1/1∼6/30)에 대하여 안분계산된 후 공통으로 사용
된 감가상각자산이 면세비율이 5%이상 증감된 경우에만 하는 것입니다. 즉, 문제에서 재계산은 2014년 2기 확
정신고시부터 요건이 충족된 경우에만 발생하는 것이며 2014년 1기 취득시점에서는 재계산이 진행될 사항이 아
닙니다. 그러므로 납부세액 또는 환급세액재계산란에 작성한 답안은 정답으로 인정할 수 없습니다.

ㆍ문제 지문에서는 2014년 1기 확정신고시 공제받지못할매입세액명세서를 작성하시오. 라고 기재되어 있으며
확정 때 안분계산하라라고는 명시하지 않았습니다.

ㆍ세법에서 과세기간단위로 안분계산을 하도록 규정하고 있으며, 예정신고시에는 과세기간 전체의 공급가액을
알 수 없습니다. 그러므로 예정신고시 우선 확인된 예정신고시의 공급가액 기준으로 안분계산하고 과세기간 전
체의 공급가액이 확인되는 확정신고시에는 정산을 하는 것입니다.

문제 4번의 1번(인용)

ㆍ가답안으로 제시한 답안 외에 다음의 세 가지 답안도 정답으로 인정합니다.

(차) 이자비용 2,500,000 (대) 미지급비용 2,500,000

(차) 이자비용 4,999,999 (대) 미지급비용 4,999,999

(차) 이자비용 2,499,999 (대) 미지급비용 2,499,999
문제 4번의 2번(기각)

ㆍ홍보용으로 불특정다수인에게 무상배포한 것이므로 "광고선전비"로 회계처리 되어야 합니다. 재고자산감모손
실은 재고자산의 도난, 파손, 분실, 등의 원인으로 재고자산의 장부상 재고수량에 비해서 실지 재고수량이 부족
한 경우에 발생하는 손실이고, 재고자산평가손실은 저가법 적용시 장부가액보다 시가가 하락한 경우 나타나는
평가손실이며, 견본비는 상품이나 제품 등의 판매교섭을 위하여 반환조건 없이 거래처에 제공하는 상품이나 제
품을 말하는 것입니다.

문제 4번의 3번(기각)

ㆍ문제에서 외화장기차입금이라고 명시하였으므로, 외화장기차입금으로 회계처리한 답안을 인정합니다.



문제 4번의 5번(기각)

ㆍ실사확인금액이 45,000,000원이므로 기말재고금액은 45,000,000원이 정답입니다.


문제 5번의 1번(기각)

ㆍ장기요양보험은 건강보험료를 기준으로 산출되는 것이며 건강보험료가 산출되는 경우 장기요양보험료를 산
출할 수 있습니다.


문제 5번의 2번(인용)

ㆍ생명보험은 보장성인지 저축성인지 명시하지 않았으므로 생명보험에 대한 내용을 미기재한 경우에도 정답으
로 인정합니다.

<전산회계 1급>
이론시험

A형 1번(B형 11번)(기각)

ㆍ재고자산의 순실현가능가치가 취득원가보다 하락한 경우에는 저가법을 적용합니다. 이 경우에 설정되는 계정
과목이 재고자산평가충당금 또는 재고자산평가손실충당금 계정입니다. 또한 평가손실이 회복되더라도 최초의
장부가액을 초과하여 재고자산가액을 계상할 수 없기 때문에 재고자산평가충당금은 자산의 차감적 평가계정에
해당합니다.(일반기업회계기준 7.16~7.19)


A형 3번(B형 13번)(기각)

ㆍ일반기업회계기준에서 유형자산의 원가가 아닌 것 중 「새로운 시설을 개설하는데 소요되는 원가」는 취득
후의 opening 원가를 의미하므로 원가에 포함되지 않습니다.


A형 6번(B형 6번)(기각)

ㆍ장기보유유가증권의 경우 채무증권으로서 만기보유 목적의 경우만 만기보유증권으로 분류하며, 그렇지 않은
경우 매도가능증권으로 분류합니다.

ㆍ매도가능증권 중 시장성이 있는 유가증권은 공정가치로 평가해야 합니다.



A형 8번(B형 8번)(기각)

ㆍ상품권매출은 상품권을 판매시점에서는 선수금(부채)계정으로 처리하고 상품권이 회수된 시점에서 수익으로
인식합니다.

ㆍ할부매출은 단기할부 또는 장기할부 관계없이 재화를 인도하는 시점에서 수익으로 인식하며, 다만 장기할부
매출의 경우 명목가액과 현재가치의 차이가 중요한 경우 현재가치로 평가합니다.(일반기업회계기준부록 실
16.16)

A형 9번(B형 9번)(기각)

ㆍ개별원가계산에서의 보조부문의 제조간접비를 제조부문에 배부하는 일반적인 방법(직접배부법, 단계배부법,
상호배부법)은 전산회계1급 출제범위에 해당합니다.

ㆍ배부순서를 제시하였으므로 전력부문부터 1차배부후 수선부문의 제조간접비는 전부 제조부문에만 2차배부되
므로 답안과 같이 계산됩니다.


A형 13번(B형 3번)(기각)

ㆍ사업자단위과세사업자의 경우에는 사업장별로 사업자등록을 하지 않습니다.(부가가치세법 8③)


A형 14번(B형 4번)(기각)

ㆍ세금계산서의 필요적 기재사항은 공급하는자의 등록번호와 성명 또는 명칭, 공급받는자의 등록번호, 공급가
액과 부가가치세액, 작성연월일 입니다.(부가가치세법 16)

실무시험

문제 1번의 1번(기각)

ㆍ문제에서 "전자제품 매출을 위해"라고 표현하고 있으므로 유형은 "매출"이 정답입니다.


문제 1번의 3번(기각)

ㆍ본 문제는 기계장치에 대한 차감 성격인 국고보조금에 대한 이해와 이에 대한 계정과목 등록 처리를 할 수 있
는지에 대한 능력을 평가하는 문제입니다. 따라서 코드 217에 해당 계정과목의 입력뿐 아니라, 성격과 관계코드
를 반드시 처리하여야 합니다.


문제 2번의 1번(기각)

ㆍ본 문제는 매출채권의 매각에 대한 회계처리 능력을 다루는 문제입니다. 매출채권의 처분은 그 성격에 따라
매각거래와 차입거래로 나누어지는데, 본 문제는 매각거래이며, 그에 따른 할인료는 매출채권처분손실로 처리
하는 것입니다. 매출할인은 외상대금의 조기상환에 따른 회수대금의 감액을 의미하므로 그 성격이 다른 것입니
다.


문제 2번의 2번(기각)

ㆍ유형자산의 취득 또는 완성 후의 지출이 자본적지출의 인식기준을 충족하는 경우(예: 생산능력 증대, 내용연
수 연장, 상당한 원가절감 또는 품질향상을 가져오는 경우)에는 자본적 지출로 처리하고, 그렇지 않은 경우(예:
수선유지를 위한 지출)에는 발생한 기간의 비용으로 인식합니다. 건물외벽의 도색비 및 파손된 유리교체비용은
수익적지출이므로 수선비로 회계처리하여야 합니다.(일반기업회계기준 10.14)


문제 2번의 3번(기각)

ㆍ재고자산의 매입원가는 매입금액에 매입운임, 하역료 및 보험료 등 취득과정에서 정상적으로 발생한 부대원
가를 가산한 금액입니다. 따라서, 원재료에 대한 매입운임은 원재료로 회계처리하여 취득원가에 가산하여야 합
니다.(일반기업회계기준 7.6)


문제 2번의 6번(기각)

ㆍ문제에서 "9월 25일에 지급한 직원 급여와 관련된 차감 징수액(국민연금, 근로소득세, 지방소득세)"라고 쓰여
있는데 여기에서 차감징수액에는 국민연금뿐만 아니라 소득세 및 지방소득세도 포함하고 있으므로 예수금으로
420,000원 처리하여야 합니다.

문제 3번의 1번(기각)

ㆍ본 문제는 매출거래에 있어 대금 중 일부를 매입처 보관 타사발행 약속어음으로 결제하는 경우의 회계처리 문
제입니다. 문제에서 (주)달마에 제품을 매출하고, 달마 보관의 (주)상림 발행 약속어음으로 일부 결제한 것으로
차변의 받을어음 거래처는 (주)상림이 되어야 합니다.

문제 3번의 2번(인용)

ㆍ본 문제의 대변에 기록된 미지급금 및 외상매입금 이외에 미지급비용도 정답으로 인정합니다.

문제 3번의 3번(인용)

ㆍ전자계산서의 경우 전자입력과 여부와 무관하게 채점되므로 가답안에는 전자여부를 표시하지 않은 것이며,
전자여부를 여로 체크한 답안도 정답으로 인정합니다.

문제 3번의 5번(기각)

ㆍ문제에서 "자본적지출"에 해당된다고 제시하였으므로 자산계정인 "차량운반구"로 처리하여야 하고, 만약 "수
익적지출"이라고 제시하였다면 비용계정이 될 것입니다.

ㆍ당사 발행 당좌수표는 당좌예금 계정으로 처리 합니다.

문제 3번의 6번(기각)

ㆍ재화를 매입하고 현금영수증(지출증빙용)을 수취한 경우 「61.현과」로 입력하여야 하며, 「51.과세」로 입력
한 경우에는 부가가치세신고서상 세금계산서수취분에 반영되므로 부가가치세 신고오류가 발생합니다.

ㆍ문제에서 원재료로 사용할 것임을 명시하였으므로 '원재료'로 회계처리 하여야 합니다.

문제 4번의 2번(기각)

ㆍ10월 29일 회계처리를 하기 전 외상매출금잔액을 거래처원장에서 조회하면 10,000,000원으로 확인됩니다. 보
통예금계좌로 초과입금된 950,000원을 선수금으로 수정하는 문제이며 채권채무에 대하여는 거래처등록을 하여
야 합니다.

문제 5번의 1번(기각)

ㆍ본 문제는 기말에 예금계좌의 마이너스 잔고는 단기차입금을 의미하며, 이에 대한 결산 회계처리에 관한 문제
입니다. 회계처리는 「(차)보통예금 4,500,000 (대)단기차입금(대박은행) 4,500,000」으로 이루어집니다.

ㆍ단기차입금에 반드시 거래처인 대박은행을 병기해야 하며, 보통예금에는 거래처를 붙여도 무방합니다.

ㆍ회계처리를 「(차)단기차입금 –4,500,000 (대)보통예금 -4,500,000」으로 하는 것은 정답으로 인정하지 않습
니다.

문제 5번의 3번(인용)

ㆍ건물에 대한 감가상각누계액(코드 203번)은 정답과 같이 구분하여 입력하거나 총금액 17,900,000원을 합산하
여 회계처리하여도 재무상태표에 적정하게 표시되므로 정답으로 인정합니다.

문제 6번의 1번(기각)

ㆍ재무상태표 3월말 조회하면 유동자산(1,233,703,657) - 유동부채(539,975,767) = 693,727,890원 입니다. 합계잔
액시산표상 유동자산 차변잔액(1,238,843,657)에서 유동자산 대변잔액(5,140,000)을 차감하면 재무상태표의 유
동자산(1,233,703,657)과 금액이 일치합니다.

ㆍ대손충당금이 증가하면 대변, 감소하면 차변에 기록한다. 따라서 시산표 특성상 대손충당금의 잔액이 대변에
기록되지만 대손충당금은 매출채권의 차감적인 평가계정이므로 재무상태표에서는 차변에 차감적(-) 평가계정
으로 기록합니다.


문제 6번의 2번(기각)

ㆍ세금계산서의 발행은 특별한 사정이 없는 한 매출자(공급자)가 세금계산서를 교부하도록 되어 있습니다. 따라
서 매출에 해당되는 영세율세금계산서를 조회하여야 합니다.(부가가치세법 32①)


<전산회계 2급>
이론시험

A형 2번(B형 12번)(기각)

ㆍ차량을 처분하는 경우 2014년 차량을 사용한 1월~6월까지의 감가상각비 500,000원을 계산한 후 장부금액은
7,500,000원이며, 처분금액 7,300,000원과의 차액 200,000원은 유형자산처분손실로 회계처리 합니다.
실무시험

문제 1번(기각)

ㆍ가답안과 같이 수정하면 되는 것이며, 주소 일부를 추가로 입력하는 것과는 무관합니다.


문제 2번(기각)

ㆍ전기분재무상태표 메뉴에서 외상매출금에 대한 대손충당금(109) 159,000원 추가 입력하고, 예수금 70,000원
을 700,000원으로 수정 입력합니다. 지급어음은 6,800,000원이 올바르게 입력되어 있어 수정이 불필요합니다.


문제 3번의 1번(기각)

ㆍ거래처등록 메뉴에서 우편번호 입력을 생략하도록 지시되어 있어 6.사업장주소란의 '인천광역시 부평구 삼산
동 10'을 삭 제하고 '서울 영등포구 신길동 10'을 입력합니다.


문제 3번의 2번(기각)

ㆍ거래처별 초기이월에 외상매출금 15,900,000원 [하나조명 8,800,000, 우리전자 2,600,000원, 한국상사
4,500,000원] 이 입력되어 있어 [우리전자 4,500,000원, 한국상사 2,600,000원]을 수정 입력합니다.


문제 4번의 1번(기각)

ㆍ10월 2일 거래를 둘 이상의 전표가 아닌 하나의 전표(대체전표)로 작성하면 정답입니다.


문제 4번의 2번(기각)

ㆍ단기차입금에 대한 이자 지급에 관한 거래로 「(차)이자비용 150,000 (대)보통예금 150,000」 으로 회계처리
하며 문제에서는 '단기차입금'을 명확히 하기 위해 차입기간을 제시하였습니다.



문제 4번의 5번(기각)

ㆍ회사의 보통예금 통장에서 이체하였으므로 자산의 감소가 일어나고, 거래의 이중성에 따라 비용이 발생한 거
래입니다. 하나의 전표로 입력하라는 말은 전표번호가 동일하여야 한다는 의미입니다.


문제 4번의 6번(기각)

ㆍ현금과부족계정은 현금의 장부잔액과 실제잔액이 일치하지 않을 경우, 그 원인이 판명될 때까지 일시적으로
처리하는 가계정입니다. 실제잔액이 장부잔액보다 많을 경우에는 「(차)현금 (대)현금과부족」으로 회계처리
합니다. 불일치의 원인이 판명되면 해당 계정에 대체하며, 결산일까지 불일치의 원인이 판명되지 않으면 부족액
은 잡손실, 초과액은 잡이익 계정으로 처리합니다.


문제 4번의 7번(기각)

ㆍ예수금은 급여에서 원천징수한 근로소득세와 종업원이 부담하는 건강보험료ㆍ국민연금ㆍ조합비 등을 일시적
으로 보관하고 있는 금액으로서 부채계정입니다.


문제 4번의 8번(기각)

ㆍ문제에서 차량의 수리대금을 차량유지비계정을 사용하여 회계처리할 것을 요구하였습니다. 따라서, 차량유지
비 계정을 사용하지 아니하고 다른 계정을 사용하여 회계처리한 답안은 정답으로 처리할 수 없습니다.


문제 5번의 2번(기각)

ㆍ접대비 2,000,000원 지출거래를 기부금 200,000원 지출거래로 수정한 답안만 정답으로 인정합니다.


문제 6번의 2번(기각)

ㆍ기간미경과분 임차료는 비용의 이연으로 당기 비용에서 차감하여 자산계정인 '선급비용'계정으로 회계 처리
합니다.