★★★★<전산세무 1급>

★★★★이론시험

A형 12번(B형 2번)(기각)

ㆍ공동사업의 경우에는 해당사업을 경영하는 장소를 1거주자로 보아 공동사업장별로 소득금액을 계산합니다.
(소득세법 43)

A형 15번(B형 5번)(기각)

ㆍ주택의 임대용역은 주택규모에 관계없이 면세 대상입니다.(부가가치세법 26①(12), 시행령 41)

실무시험

문제 2번의 1번(인용)

ㆍ의제매입 탭을 활용한 경우에 적요에 6번 의제매입세액공제신고서 자동반영분 표시하여도 정답으로 인정 합
니다.

문제 2번의 2번(기각)

ㆍ신용카드매출전표 및 현금영수증 발행분 중세금계산서를 교부한 금액은 신용카드매출분 및 현금영수증 매출
분과 중복된 매출이란 의미로 두 금액을 더하는 것은 과세표준이 이중으로 계산 되게 됩니다.

문제 2번의 3번(인용)

ㆍ(주)절친상사의 외상매출금을 대손발생탭에 마이너스로 입력(대손금액 –44,000,000, 대손세액 -4,000,000)하
는 것으로 가답안을 수정합니다.

문제 3번의 2번(인용)

ㆍ다음과 같이 각각 판관비와 제조원가를 회계처리한 답안도 정답으로 인정합니다.

(차) 선급비용 330,000 (대) 보험료(판) 330,000

(차) 선급비용 3,937,500 (대) 보험료(제) 3,937,500

문제 3번의 4번(기각)

ㆍ계정과목 코드체계 범위 내의 회사설정계정과목에서 재고자산평가손실(영업외비용)과 재고자산평가충당금
(재고자산)을 설정하고, 관계코드에 제품계정항목인 150번을 걸어놓으면 재고자산평가손실은 매출원가로, 재고
자산평가충당금은 제품의 차감평가계정으로 표시되므로 데이터에 이상이 없습니다.


문제 4번의 1번(기각)

ㆍ근로소득공제액은 총급여액이 500만원 이하인 경우에는 70%입니다. 따라서, 총급여액이 400만원인 김미영
은 근로소득금액이 120만원(400만원 – 400만원×70%)으로서 100만원 초과이므로 기본공제대상자가 아닙니다.

ㆍ장애인의 경우에는 연령제한 없이 소득금액이 100만원 이하인 경우에는 기본공제대상자에 해당하므로 동생
이율은 기본공제대상자이고 장애인 추가공제 가능합니다.(소득세법 47, 50)

문제 5번의 1번(기각)

ㆍ16번 총초과금액과 15번 신용카드등미사용금액은 모두 1만원 초과분을 의미하는 것으로서, 접대비(제조)의
경우 1만원초과금액 3,912,000원 중 미사용액 0원이므로 15번 0원, 16번 3,912,000원이 기록되는 것이고, 접대비
(판관)의 경우 1만원초과금액 20,990,000원(21,620,000원-630,000원) 중 미사용액 293,000원이므로 15번 293,000
원, 16번 20,990,000원이 되는 것입니다.

ㆍ문제에서 1만원초과분과 1만원이하분을 구분하여 제시하고 있는데 1만원초과분에서 다시 1만원이하분을 차
감하면 안되는 것입니다.

ㆍ16번 접대비(판관)에 기록된 20,990,000원은 이미 63만원이 차감된 금액입니다.

문제 5번의 3번(기각)

ㆍ문제에서 "계정과목과 계정합계"를 자료로 제시하고 있고 이는 급여를 지급하고 이에 대한 회계처리를 한 것
으로 퇴직한 제조부 과장의 급여가 당연히 회계처리 되어있는 것으로 계정합계에 포함되어있는 것은 당연하여,
총급여에 포함 불포함을 논할 필요가 없습니다.

ㆍ총급여액 및 퇴직급여추계액명세의 17번 총급여액은 회사가 지급한 총급여액을 적는 것으로 케이렙 프로그램
에서도 계정과목을 선택하고 불러오기 메뉴를 실행하면 회사가 회계처리한 총급여를 자동으로 불러오도록 하고
있습니다. 그리고 결과적으로 한도계산은 맞게 된다 하여도 퇴직급여충당금조정명세서의 작성방법을 보면 "17
번 총급여액란에는 계정별로 적되, 「법인세법 시행령」 제43조에 따라 손금불산입되는 금액과 「근로자퇴직급
여 보장법」에 따른 확정기여형 퇴직연금제도가 설정된 자는 제외하며, 퇴직급여 지급대상이 아닌 임원 또는 사
용인에 대한 급여액과 퇴직급여 지급대상이 되는 임원 또는 사용인에 대한 급여액으로 구분하여 적습니다."라
고 되어있고, 임의로 차감하여 작성한 것은 올바른 작성방법이 아닌 것입니다.

문제 5번의 5번(인용)

ㆍ토지 익금불산입 920,000원(유보감소)를 토지 익금불산입 420,000원(유보감소)와 유형자산처분이익 익금불산
입 500,000원(유보감소)로 2개의 세무조정으로 구분하여 입력한 답안도 정답으로 인정합니다.

★★★★<전산세무 2급>

★★★★이론시험

A형 1번(B형 11번)(기각)

ㆍ본 문제에서 일정시점은 사업회계연도 마지막 날인 매년 12월 31일 현재 당일시점의미이고, 일정기간은 사업
회계연도인 1월 1일부터 12월 31일 사이의 기간을 의미합니다.

A형 4번(B형 14번)(기각)

ㆍ최초 인식시 금융상품의 공정가치는 일반적으로 거래가격(자산의 경우에는 제공한 대가의 공정가치, 부채의
경우에는 수취한 대가의 공정가치)입니다. 장기연불조건의 매매거래, 장기금전대차거래 또는 이와 유사한 거래
에서 발생하는 채권·채무로서 명목금액과 공정가치의 차이가 유의적인 경우에는 이를 공정가치로 평가합니다.
한편, 제공하거나 수취한 대가에 금융상품이 아닌 다른 것에 대한 대가가 포함되었다면 그 금융상품의 공정가치
는 시장가격으로 평가하되 시장가격이 없는 경우에는 평가기법(현재가치평가기법 포함)을 사용하여 공정가치
를 추정합니다.(일반기업회계기준 6.6)

A형 11번(B형 1번)(기각)

ㆍ사업자는 사업자등록의 신청을 사업장 관할 세무서장이 아닌 다른 세무서장에게도 할 수 있습니다. 이 경우
사업장 관할 세무서장에게 사업자등록을 신청한 것으로 보는 것입니다.(부가가치세법 8)

A형 12번(B형 2번)(기각)

ㆍ소형승용차 매입시 매입세액을 공제받을 수 있는 사업자(자동차 제조업자, 택시운송사업자, 렌트카 사업자,
자동차운전학원)가 자기의 과세사업을 위하여 생산·취득한 소형 승용차를 고유의 사업(영업)에 사용하지 아니하
고 비영업용, 즉 업무용(임직원의 출퇴근용)으로 사용하는 경우 및 주유소를 운영하는 사업자가 판매용 유류를
자기의 소형승용자동차에 주입하여 사용하는 경우(그 유지를 위한 재화에 해당)에는 자가공급으로 보아 부가가
치세를 과세하는 것입니다. 주유소에서 주유소의 배달용 운반 트럭에 경유를 무상으로 주유하는 것은 자가공급
에 해당되지 않아 부가가치세 과세대상이 아닙니다.(부가가치세법 10)

A형 14번(B형 4번)(기각)

ㆍ소득세법은 원칙적으로 열거주의 과세방식이지만 이자소득과 배당소득은 유형별 포괄주의 방식을 채택하고
있습니다. 본 지문에 오류가 없습니다.

A형 15번(B형 5번)(기각)

ㆍ소득세법상 일용직급여는 항상 분리과세 한다는 의미는 일용직급여가 근로소득금액이 없는 일당 10만원 이
하 여부에 관계없이, 일용직급여 자체를 계속근로자와 구분하기 위하여 종합과세하지 아니하고 분리과세한다
는 의미입니다. 즉, 일용직급여는 완납적 원천적 분리과세 한다는 의미입니다.

★★★★실무시험

문제 1번의 1번(기각)

ㆍ채권이나 채무에 대하여 거래처를 입력하여야 합니다.

문제 1번의 2번(기각)

ㆍ투자의 목적 또는 비영업용으로 소유하는 토지ㆍ건물 및 기타의 부동산은 유형자산인 "토지" 계정과목을 사용
할 수 없습니다.

문제 1번의 3번(기각)

ㆍ유형자산의 취득과 관련하여 국·공채 등을 불가피하게 매입하는 경우 당해 채권의 매입금액과 일반기업회계
기준에 따라 평가한 현재가치와의 차액은 관련 유형자산의 취득원가에 산입합니다.(일반기업회계기준 10.8)

문제 1번의 4번(기각)

ㆍ문제에서 가지급금이 정산되었다는 의미는 직원이 회사에 출장비 지출내역과 가지급금과의 차액을 정산했다
는 의미입니다.


문제 1번의 5번(기각)

ㆍ자기주식의 처분시기에 자기주식처분이익을 주식할인발행차금과 상계하지 아니합니다.

문제 2번의 1번(기각)

ㆍ재고자산의 취득원가는 매입원가 또는 제조원가를 말합니다. 재고자산의 취득원가에는 취득에 직접적으로 관
련되어 있으며, 정상적으로 발생되는 기타원가를 포함합니다.(일반기업회계기준 7.5)

문제 2번의 2번(인용)

ㆍ본 문제에서 수정세금계산서에 대한 회계처리를 다음과 같이 매출에누리로 회계처리 한 답안도 정답으로 인
정합니다.

(차) 외상매출금 –3,300,000 (대) 부가세예수금 -300,000

매출에누리 3,000,000

다만, 매출에누리는 결산시 반드시 제품매출에서 차감하는 회계처리를 하여야 합니다.


문제 2번의 3번(인용)

ㆍ전자계산서의 경우 전자입력과 여부와 무관하게 채점되므로 가답안에는 전자여부를 표시하지 않은 것이며,
전자여부를 여로 체크한 답안도 정답으로 인정합니다.

문제 2번의 4번(기각)

ㆍ현금영수증 발행매출은 최종소비자 매출이라 하더라도 건별 매출과는 별개이므로 현과로 입력한 것만 정답으
로 인정합니다. 거래처등록은 기존 등록되어 있던 거래처코드를 사용하는 것입니다.

문제 3번의 1번(기각)

ㆍ제조업을 영위하는 일반과세자는 농어민으로부터 구입분에 대하여 의제매입세액공제를 받을 수 있으나, 음식
점을 영위하는 일반과세자의 농어민으로부터 구입분은 의제매입세액공제를 받을 수 없습니다.(부가가치세법 시
행령 84조 3항)

ㆍ의제매입세액공제를 받으려는 사업자는 의제매입세액공제신고서와 관련 서류를 관할세무서장에게 제출하여
야 합니다. 다만, 제조업을 경영하는 사업자가 농어민으로부터 면세농산물 등을 직접 공급받는 경우에는 의제매
입세액 공제신고서만 제출합니다.

ㆍ의제매입세액공제한도액이 2014년부터 신설되어 적용되고 있습니다. 본 문에의 자료2와 자료3은 의제매입세
액공제 한도액의 계산 및 개정된 신규서식에 꼭 필요한 자료입니다.

문제 4번의 1번(기각)

ㆍ지출시 선급비용으로 회계처리하였으므로 기간경과분에 대하여 비용으로 인식하여야 합니다.

문제 4번의 2번(기각)

ㆍ문제에서 전자신고세액공제액은 부가세예수금에서 차감하는 것이 아니고 부가가치세 납부세액에서 차감하
는 것입니다.

ㆍ문제에서 한개의 전표라는 언급이 없다고 미지급세금을 여러 개로 회계처리 한 답안은 정답이 될 수 없습니
다. 미지급세금은 국가인 채권자에게 납부하는 최종적인 부채이므로 부가세예수금과 부가세대급금의 상계 후
잔액이 최종적으로 확정되는 부가가치세 확정신고기한인 12월 31일 시점의 부채이므로 잔액만 미지급세금계정
과목으로 되어야 합니다.
문제 4번의 3번(기각)

ㆍ부채는 1년을 기준으로 유동부채와 비유동부채로 분류합니다.(일반기업회계기준 2.23)

문제 4번의 4번(기각)

ㆍ본 문제에서 적요6번으로 입력할 경우 손익계산서의 매출원가 도출 과정이 정상적으로 이루어지지 않으므로,
적요8번으로 입력하여야 합니다.


문제 5번의 1번(인용)

ㆍ본 문제에서 자가운전보조금 이외의 다른 수당이 과세로 급여에 반영되었다면 정답으로 인정합니다.

문제 5번의 2번(기각)

ㆍ거주자와 생계를 같이 하는 부양가족으로서 연간 소득금액의 합계액이 100만원 이하인 사람은 공제대상에 해
당하므로 모친의 양도소득이 100만원 이하이므로 해당됩니다.

ㆍ근로자 및 배우자의 형제자매는 기본공제대상에 포함될 수 있으나, 형제자매의 배우자(제수, 형수 등)는 기본
공제대상에 포함하지 않습니다.

ㆍ라식수술비용은 의료비 세액공제 대상에 해당됩니다.

ㆍ연간소득금액 100만원 판단시 종합소득, 퇴직소득, 양도소득이 포함되며 분리과세되는 소득을 포함하지 않습
니다.

ㆍ배우자는 연령에 상관없이 기본공제 대상자가 되며 해당 배우자의 기부금공제 역시 가능합니다.

★★★★<전산회계 1급>
이론시험
A형 1번(B형 11번)(인용)
ㆍ본 문제는 모두정답으로 처리합니다.
A형 2번(B형 12번)(기각)
ㆍ회계정보가 갖추어야 할 가장 중요한 질적 특성은 목적적합성과 신뢰성입니다.(재무회계개념체계 제3장 38)

A형 3번(B형 13번)(기각)
ㆍ재고자산평가손실은 영업외비용으로 처리하는 것이 아니라, 재고자산의 차감계정으로 처리하게 됩니다.
A형 4번(B형 14번)(기각)
ㆍ본 문제는 2014년의 보험료를 묻는 문제입니다.

A형 7번(B형 7번)(기각)
ㆍ주식할인발행차금은 주식발행초과금의 범위 내에서 상계처리하고, 미상계된 잔액이 있는 경우는 자본조정의
주식할인발행차금으로 회계처리 합니다.(일반기업회계기준 15.3)

A형 13번(B형 3번)(기각)

ㆍ본 문제는 납부세액을 계산하는 문제일 뿐, 납부와는 무관한 문제입니다.

실무시험

문제 1번의 1번(인용)

ㆍ본 문제의 계좌번호 입력시 ‘-’를 입력해도 되고 안해도 상관없습니다.

문제 1번의 2번(기각)

ㆍ문제에서 "전기분 잉여금처분계산서를 완성하시오." 라고 주어졌기 때문에 '이익잉여금처분액'란에 입력하시
면 됩니다.

문제 2번의 1번(기각)

ㆍ회계처리시 계정과목은 별도 제시가 없는 한 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 하여야 합니
다. 지문상 당좌예금을 명시하였으므로 별도의 계정과목을 사용하면 정답이 아닙니다.

ㆍ제품판매 계약만으로 수익(매출)인식을 할 수는 없습니다.

문제 2번의 2번(기각)

ㆍ단기매매증권의 취득시 발생하는 수수료비용은 판매비와관리비가 아니라 영업외비용에 해당됩니다.

문제 2번의 3번(일부인용)

ㆍ화재로 인해 제품이 소실되는 경우 손익계산서에 반영되어야 하므로 반드시 적요에 "8. 타계정으로 대체액 손
익계산서 반영분"을 반영하여야 합니다.(기각)

ㆍ차변 계정과목을 재해손실 대신에 잡손실로 입력한 답안도 정답으로 인정합니다.(인용)

문제 2번의 4번(기각)

ㆍ사무용기기 임차에 따른 보증금이기 때문에 "임차보증금"으로 회계처리 하여야 합니다. "기타보증금"은 관리
비등의 미지급등을 위하여 일정금액을 미리 지급하는 경우에 사용합니다. "선급금"은 상품의 구입을 위해 미리
지급하는 경우에 사용합니다.

ㆍ임차보증금도 임차기간이 종료된 후에는 회수하여야 하므로 거래처가 등록되어야 합니다.

ㆍ당좌수표를 받은 경우에는 "현금"으로 회계처리 하지만 당좌수표로 지급하는 경에는 "당좌예금"으로 회계처
리 합니다.

문제 2번의 5번(기각)
ㆍ입력 시 유의사항에 "계정과목은 별도제시가 없는 한 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한
다"라고 명시되어 있습니다. 일반적으로 임금이 상여금을 포함한다고 하더라도 문제의 지문에 제시되어 있
는 "상여금"이라는 계정과목보다 적절한 계정과목이라고 볼 수 없습니다.

문제 2번의 6번(기각)
ㆍ문제에서 미지급세금으로 명시하였으므로 다른 계정과목은 정답이 아닙니다.



문제 3번의 1번(기각)

ㆍ세금계산서는 공급자가 발행하는 것입니다. 공급자 입장에서는 임대료수입이고 공급받는자 입장에서는 임차
료비용(매입과세)인 것입니다.

ㆍ세금계산서 입력은 반드시 공급자의 사업자등록번호가 포함이 되어야 하므로, 신규로 거래처 등록을 하더라
도 공급자의 사업자등록번호를 입력하면 기등록된 거래처임을 알 수 있습니다.

문제 3번의 3번(기각)

ㆍ부가가치세법의 비영업용 소형승용차 관련 처리에서 영업용이란 운수업, 자동차판매업, 자동차임대업 및 운
전학원업 등의 업종에서 승용차를 직접 영업에 사용하는 경우를 말하므로 본 문제의 승용차는 비영업용에 해당
됩니다.

ㆍ대금결제와 관련하여 신용카드를 대금결제용으로 결제하고 세금계산서를 발급받는 것은 무방합니다.


문제 3번의 4번(기각)

ㆍ본 문제에서 외상매입금 계정과목은 정답으로 인정할 수 없습니다.

ㆍ유형란 매입에 '52.영세'를 선택하셔야 합니다.


문제 3번의 5번(기각)

ㆍ문제에서 '선급금으로 처리되어 있던 계약금'이란 '(차)선급금 200,000원 (대)현금 등 200,000원'과 같이 회계
처리 되어 있다는 의미입니다. 선급금을 제외한 나머지 교육비는 교육을 마치고 지급한 것입니다.

ㆍ문제에서 '영업직 직원들이'라는 문구는 판매비와 관리비의 '교육훈련비'라는 것을 의미합니다.


문제 3번의 6번(기각)

ㆍ공급대가는 부가가치세가 포함된 금액이며, (주)으뜸은 컴퓨터를 제조하는 과세사업자입니다. 또한 "현과"는
현금영수증을 발급한 거래유형입니다. 거래명세서는 적격증빙영수증에 해당되지 않아 거래유형은 "건별"에 해
당합니다.

문제 4번의 1번(인용)

ㆍ수정전의 회계처리를 삭제하지 않고 다음의 회계처리를 추가로 입력한 답안도 정답으로 인정합니다.

(차) 수수료(판) 1,000 (대)미지급금(미란유통) 1,000

문제 4번의 2번(기각)
ㆍ문제에서 '수기로 작성된 세금계산서를 발급 받은 것'이라는 것은 유형이 '과세'라는 것을 의미합니다.

ㆍ원재료 매입시 지출된 금액은 매입부대비용으로 원재료의 일부로 처리합니다.(일반기업회계기준 7.6)

문제 4번의 3번(기각)
ㆍ퇴직연금 중에서 확정기여형(DC)는 비용(또는 제조원가)로 처리합니다. 그리고 확정급여형(DB)은 퇴직연금
운용자산으로 처리합니다.

문제 5번의 2번(인용)
ㆍ일반전표입력과 결산자료입력 둘 중 하나를 택하여 가답안과 같은 회계처리를 도출한다면 정답으로 인정됩니
다.

ㆍ다음과 같이 회계처리한 답안도 정답으로 인정합니다.

(차)법인세비용 10,100,000 (대)선납세금 10,100,000

(차)법인세비용 10,900,000 (대)미지급세금 10,900,000
문제 6번의 1번(기각)

ㆍ월계표를 통해 4월에서 6월까지 각 월을 조회하면 5월의 제조원가가 가장 크며, 22,500,000원이 정확히 나타납
니다.

문제 6번의 2번(기각)

ㆍ재무상태표를 5월로 조회하시면 당기분 880,630,427원, 전기분 814,506,427원이 조회됩니다. 당기분과 전기분
의 차이 66,124,000원이 증가액입니다.

ㆍ합계잔액표에서는 5월 31일 현재 금액을 파악할 수 있지만, 유동자산의 차변금액과 대변금액을 고려하여야 합
니다. 유동자산 차변금액 885,770,427원, 대변금액 5,140,000원(대손충당금의 합계)을 차감하면 2014년 5월 31
일 현재 유동자산의 잔액이 880,60,427원으로 계산됩니다.
문제 6번의 3번(기각)

ㆍ본 문제는 예정신고누락분 중 영세율 세금계산서 매출액에 대한 문제입니다.

<전산회계 2급>

실무시험

문제 1번(기각)

ㆍ회사등록 메뉴에 오류 사항인 [종목]과 [관할세무서] 항목만을 채점합니다.

문제 3번의 2번(기각)

ㆍ문제에서, '판매비와 관리비의 853.사용자설정계정과목을 수정하여 등록하시오.(성격:3.경비)'라고 주어져 있
습니다. 따라서, 판매관리비의 ‘853.사용자설정계정과목’을 ‘853.전기요금(성격:3.경비)’으로 수정 하여야 합니
다.

문제 4번의 1번(기각)

ㆍ비품과 소모품은 회계계정과목이 구분이 되어 있으며, 문제상 소모품(자산처리법)으로 제시되었기 때문에 계
정과목은 소모품으로 하여야 합니다.
문제 4번의 2번(기각)

ㆍ할인료는 차입거래시 사용하며, 매각거래시는 매출채권처분손실로 하여야 합니다.

문제 4번의 5번(기각)

ㆍ전화, 휴대폰, 인터넷 사용과 우표, 등기우편에 지출된 비용은 판매관리비인 통신비로 처리하는 것이 옳습니
다. 회사에서 빈번하게 사용하지 않는 계정과목의 경우 타계정에 합산해서 사용하는 경우도 있으나 통신비는 보
편적인 회사의 기본계정에 해당합니다.


문제 4번의 6번(기각)

ㆍ전산회계에서는 단일상품계정으로 회계처리하지 않고 2분법으로 회계처리를 하도록 되어 있습니다. 즉, 매입
시에는 상품계정(자산)으로 처리하고, 매출시 상품매출(수익)로 회계처리합니다. 그래서 결산정리사항에 실지
재고조사법에 의한 기말상품재고액을 매출원가로 대체하는 과정이 필요한 것입니다. 그러므로 대변에는 상품매
출로 기입해야 정답으로 인정됩니다.

문제 4번의 7번(기각)

ㆍ채권ㆍ채무와 관련된 거래처명은 거래처코드를 선택하는 방법으로 입력합니다.

문제 4번의 8번(기각)

ㆍ단기매매증권의 매입시 수수료 등의 제 비용은 ‘수수료비용’등의 영업외비용으로 처리합니다.

문제 5번의 1번(기각)

ㆍ거래처가 발행한 당좌수표를 회수한 경우 타인발행당좌수표는 통화대용증권으로 현금으로 처리하는 것이 맞
습니다. 통화대용증권에 해당되어 현금계정으로 처리해야 하는 것들에는 타인발행당좌수표, 자기앞수표, 송금
수표, 가계수표, 우편환증서, 공사채만기이자표, 일람출급어음 등이 있습니다. 모두 주고 받았을 경우 현금으로
처리합니다.
문제 6번의 2번(기각)

ㆍ일반전표 [입력 시 유의사항]에서 '채권ㆍ채무와 관련된 거래처명은 반드시 기 등록되어 있는 거래처코드를
선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다."로 명시되어 대변의 외상매출금 계정에는 거레처(경인상사)를 입력합
니다.

문제 7번의 1번(기각)

ㆍ손익계산서 6월 조회 후 (복리후생비/급여)×100%, 소수점이하 절사하여 계산합니다.

문제 7번의 3번(기각)

ㆍ본 문제는 외상매출 거래금액이 가장 큰 거래처를 묻는 문제입니다.