<전산세무 1급>

이론시험

A형 08번(B형 08번)(기각)


ㆍ본 문제는 제조간접비 배부차이를 총원가비례배분법으로 할 때와 매출원가조정법으로 할 때의 배부차이가 영
업이익에 미치는 증감변화를 묻는 문제입니다.

A형 11번(B형 01번)(기각)


ㆍ공급받는 자에게 도달하기 전(운송 중)에 훼손되었으므로 차감하는 것입니다.(부가가치세법 제29조 4항 3호)

실무시험

문제 1번의 2번(기각)


ㆍ지급어음은 그 회사의 주 영업활동에서 이루어지는 채권채무와 관련하여 처리하는 계정과목으로서, 문제와
같이 일시적인 다른 거래로 인한 어음결제는 미지급금 계정과목을 사용합니다.




문제 2번의 1번(기각)


ㆍ영세율이 적용되는 구매확인서는 외국환은행의 장이나 전자무역기반사업자가 내국신용장에 준하여 재화나
용역의 공급시기가 속하는 과세기간이 끝난 후 25일(그 날이 공휴일 또는 토요일인 경우에는 바로 다음 영업일
을 말한다) 이내에 발급하는 확인서를 말합니다.

ㆍ본 문제는 구매확인서 사후발급에 따른 수정세금계산서를 발행하는 문제이며, 구매확인서를 통한 재화의 공
급일은 선적일이 아닌 재화의 공급일입니다.(부가가치세법 32, 동법 시행규칙 21)




문제 2번의 3번(인용)


ㆍ매입매출전표에 정상적으로 입력하고 예정신고분 누락표시(자동반영)를 안하는 대신 부가가치세 신고서에 직
접입력(수동반영)하는 경우에도 결과가 동일한 경우 정답으로 인정합니다.

ㆍ분개를 생략하도록 하였으므로 일반매입에 기록되건 고정자산매입에 기록되건 예정누락분으로 반영되는 경
우 모두 정답으로 인정합니다.


문제 3번의 1번(기각)


ㆍ기존 구입시 9,750,000원 전액을 광고선전비로 계상한 상태에서, 결산 시 (차)소모품비 7,250,000원 (대)광고
선전비 7,250,000원으로 분개하면, 광고선전비로 2,500,000원 만큼만 남아있게 되어 문제에서 주어진 소모품으
로 대체되지 않으므로 정답으로 인정될 수 없습니다.


문제 3번의 3번(기각)


ㆍ기존에 외화거래시 장기차입금이라는 계정과목으로 처리했으므로 장기차입금 계정과목으로 회계처리해야 합
니다.


문제 4번의 1번(기각)


ㆍ본 문제는 퇴직자에 대한 내용을 급여대장에 반영하고, 연말정산까지 반영하는 내용을 검증하는 문제입니다.


문제 5번의 3번(기각)


ㆍ문제에서 당초 신고하지 않았다고 명시하였으므로 신고방법을 무신고로 해야 합니다.


<전산세무 2급>

이론시험

A형 01번(B형 11번)(기각)

ㆍ부채 중 퇴직급여충당부채 등은 금액 시기 등이 확정될 수 없는 부채입니다.


A형 08번(B형 08번)(기각)

ㆍ건물의 감가상각비는 면적기준으로 배분하는 것이 합리적입니다.

A형 13번(B형 03번)(기각)


ㆍ토지의 공급은 면세이며, 토지의 임대는 과세입니다.(부가가치세법 26①)

ㆍ주택 임대의 경우에는 국민주택 초과, 국민주택이하 여부에 상관없이 면세이며, 주택 공급의 경우에는 국민주
택 초과에 해당되면 과세, 국민주택규모이면 면세입니다.(조세특례제한법 106①)

A형 14번(B형 04번)(기각)


ㆍ거주자의 종합소득에 대한 소득세는 해당 연도의 종합소득과세표준에 6~38%의 세율을 적용하여 계산한 금액
을 그 세액으로 합니다.(소득세법 55)

ㆍ종합소득세 계산시 분리과세되는 소득 등은 합산하여 계산하지 않습니다.


A형 15번(B형 05번)(기각)

ㆍ영업권을 사업용고정자산과 함께 양도하는 경우에는 양도소득으로 봅니다.(소득세법 45②(2))


실무시험
문제 1번의 1번(기각)

ㆍ협회나 조합이 법령 또는 정관에 규정한 바에 따라 경상경비를 충당할 목적으로 정기적으로 부과하는 정상적
인 회비(일반회비)는 “세금과공과”에 해당하나 정상적인 회비 이외의 특별회비는 “지정기부금”에 해당합니다.
즉, 국가 또는 주무 관청에 등록된 조합, 협회에 지급한 일반회비는 "세금과공과"로 전액 비용으로 인정받을 수
있지만, 개인이 조직한 단체인 경우는 비지정기부금이나 접대비로 처리하여야 하는 것입니다.

문제 1번의 2번(기각)

ㆍ외화보통예금이나 외화예금이라는 언급이 없으므로 원화로 환전했다고 보아 외환차손이 발생하는 것이며, 외
화환산손실은 외화자산 평가시 발생하는 것입니다.

문제 1번의 3번(기각)

ㆍ이자 수령 시 은행에서 원천징수한 이자소득세는 추후 법인세 신고 시 공제받을 금액이기에 선급금과 같은 자
산으로 처리해야합니다. 이를 세금과공과의 비용으로 처리해서는 안 됩니다.

문제 1번의 4번(기각)

ㆍ취득 시 : (차) 자기주식 16,000,000원 (대) 보통예금 16,000,000원

소각 시 : (차) 자본금 20,000,000원 (대) 자기주식 16,000,000원

(대) 감자차익 4,000,000원

답안은 위 2개의 회계처리가 축약된 사항으로서 차변의 자기주식과 대변의 자기주식을 상계한 후 합쳐진 분개
입니다. 그러므로 회계처리를 위와 같이 둘로 나누어 입력한 경우에는 정답으로 인정되지만, 자본금 계정 대신
에 자기주식 계정을 사용한 답안은 정답으로 인정되지 않습니다.


문제 1번의 5번(기각)


ㆍ사업주 본인의 세금이 아닌 근로자들의 근로소득세 예수금을 대신 납부한 것에 불과하므로 소득세 등의 계정
과목을 사용할 수 없습니다.

ㆍ회사에서 보통예금으로 이미 예수하였던 근로소득세 등을 대신 납부하기 때문에 예수금계정과목을 써야 합니
다.


문제 2번의 1번(기각)


ㆍ세금계산서는 청구서와 영수증의 기능을 하고 있습니다. 출제자의 의도는 상기 거래에서 공급대가에서 현금
으로 일부 영수하고, 어음으로도 받고, 나머지 금액이 외상일 경우의 맞는 계정과목으로 분개를 할 수 있는지 묻
는 질문이었습니다. 그러므로 청구 했다는 글자로만 인식하여 외상매출금으로 하는 것은 정답이 아닙니다.

ㆍ상기 전자세금계산서에 전자제품이라는 종목과 품목이 있으므로 미수금이 아닌 외상매출금이라는 계정과목
을 사용하는 것이 정답입니다.
문제 2번의 3번(인용)


ㆍ다음과 같이 미지급금을 차변에 (+)로 입력한 답안도 정답으로 인정합니다.

(차) 광고선전비(판) -100,000원

(차) 부가세대급금 -10,000원

(차) 미지급금 110,000원



문제 2번의 4번(기각)


ㆍ외상매입금과 미지급금은 구분되는 계정입니다. 본 문제의 채무는 확정채무이므로 미지급금으로 분개하여야
합니다.

문제 2번의 5번(기각)
ㆍ수입대금의 공급가액에 해당하는 금액은 B/L결제의 방법으로 지급하면서 회계처리 되었고, 세관에 지급되는
금액은 공급가액이 아닌 부가가치세에 해당합니다. 따라서 수입세금계산서를 받는 경우에 부가가치세대급금을
분개를 하게 됩니다.
문제 3번의 1번(일부인용)
ㆍ부동산임대공급가액명세서 작성 시 갱신을 이용하여 작성해도 되고, 거래처를 두 번 입력하여 작성하여도 무
방합니다. 단, 최종적으로 하단의 전체합계금액이 맞아야 합니다.(인용)

ㆍ부가가치세신고서는 문제에서 월세 등을 반영하여 작성하라고 하였으므로, 월세 세금계산서 부분과 간주임대
료 부분을 부가가치세 신고서에 반영하여야 합니다.(기각)


문제 3번의 2번(기각)

ㆍ예정신고누락매입세액 2,000,000원은 공제받지못할매입세액이므로 신고불성실가산세는 5,000,000원 기준으
로 계산해야 합니다.

ㆍ법인은 전자세금계산서발급세액공제 대상이 아닙니다.(부가가치세법 47)

문제 4번의 2번(기각)


ㆍ잡손실 계정과목을 이용하여 처리하여야 합니다.


문제 4번의 3번(기각)


ㆍ회수 시에는 환율차이가 발생하면 외환차익 또는 외환차손 계정을 계상하여야 하며, 기말에 환율차이 발생 시
에는 외화환산이익 또는 외화환산손실 계정과목을 계상하여야 합니다.

문제 4번의 4번(기각)


ㆍ본 문제는 합계잔액시산표에서 외상매출금과 받을어음 및 기 설정된 대손충당금 잔액을 확인하고 보충법으
로 추가적인 대손충당금을 설정할 수 있는지에 대한 문제입니다.

문제 5번의 1번(기각)


ㆍ김연말 사원은 영업부 소속이며, 생산직근로자가 아니므로 비과세 급여에 해당되지 않습니다.

문제 5번의 2번(기각)


ㆍ근로소득이 있는 거주자가 기본공제대상자(나이 및 소득의 제한을 받지 아니함)를 위하여 해당 과세기간에 대
통령령으로 정하는 의료비를 지급한 경우 의료비세액공제가 가능합니다. 문제의 지문에서 "의료비는 전부 김범
수씨 본인이 부양가족들을 위하여 지출한 금액이다."는 거주자가 기본공제대상자를 위하여 지출하였음을 명시
하기 위한 내용이며 분명히 거주자 본인, 자녀의 이름별로 지출액이 동일하게 명시되어 있으므로 이 문장만으
로 본인의 의료비와 일반의료비를 구별할 수 없다는 주장은 타당하지 않습니다.(소득세법 59④(2))
<전산회계 1급>

이론시험

A형 01번(B형 11번)(기각)

ㆍ타인발행 약속어음은 해당회사가 물품대금으로서 받은 경우 받을어음이나 미수금으로 회계처리하며, 타인이
자금을 융통하기 위하여 발행한 것이면 해당회사는 대여금으로 회계처리하여야 합니다. 따라서 현금및현금성자
산은 통화대용증권과 당좌예금, 보통예금 및 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율 변동에 따른
가치변동의 위험이 경미한 금융상품을 말합니다.(일반기업회계기준 2.35)


A형 02번(B형 12번)(기각)


ㆍ인도시점인 12월 24일에 수익인식 기준을 충족합니다.(일반기업회계기준 16.10)

A형 04번(B형 14번)(기각)


ㆍ계속기업의 가정에 대한 설명으로 기업실체의 가정은 이미 지문에서 전제하고 있습니다.(재무회계 개념체계
64)

A형 05번(B형 15번)(기각)


ㆍ매출총이익에서 판매부대비용을 차감하면 '영업이익'이 산출되며, 본 문제는 영업이익률을 묻는 문제가 아니
라 매출총이익률을 묻는 문제입니다.


A형 06번(B형 06번)(기각)


ㆍ무형자산의 종류의 예는 다음과 같다. 산업재산권(특허권, 실용신안권, 의장권, 상표권, 상호권 및 상품명 포
함), 라이선스와 프랜차이즈, 저작권, 컴퓨터소프트웨어, 개발비(제조비법, 공식, 모델, 디자인 및 시작품 등의
개발), 임차권리금, 광업권, 어업권 등이 있습니다. (일반기업회계기준 11.40)


A형 07번(B형 07번)(기각)


ㆍ당기에 대손처리된 8,000원은 매출채권 계정의 ‘회수 등 200,000원’에 이미 포함되어 있는 상태입니다. 따라서
기말 매출채권의 순장부가액 계산시에는 고려하지 않고, 기말 대손충당금 잔액만 차감하여 계산해야 합니다.


A형 11번(B형 01번)(기각)

ㆍ정상개별원가계산에서 제조간접비의 배부방법을 묻는 문제는 전산회계1급 시험범위에 해당됩니다.

A형 13번(B형 03번)(기각)


ㆍ가공되지 아니한 식료품(식용으로 제공되는 농산물, 축산물, 수산물과 임산물 포함)인 밀가루와 수돗물은 부
가가치세법에 면세로 규정하고 있습니다.(부가가치세법 26①(1)(2))


A형 15번(B형 05번)(기각)


ㆍ매출세액을 구하는 방법은 납부세액에서 매입세액을 더하고 매입세액불공제액을 차감해야 합니다.

실무시험

문제 2번의 1번(기각)


ㆍ보통예금에서 납부하였기 때문에 출금으로 처리하는 것은 안됩니다.

ㆍ자동차세는 원재료의 매입에 따른 비용이 아니라 자동차를 보유하고 있으면 발생하는 세금이기 때문에 원재
료의 취득원가가 아니며, 조세이기 때문에 세금과공과로 처리합니다.(일반기업회계기준 7.6)


문제 2번의 2번(반영)


ㆍ직전연도 말에 결산정리분개를 한 것으로 보아 다음과 같이 회계처리한 답안도 정답으로 인정합니다.

(차) 미지급비용 1,000,000원 (대) 보통예금 9,500,000원

예 수 금 500,000원

문제 2번의 3번(기각)


ㆍ취득시 수수료는 지급수수료로 처리하나, 처분 시 수수료는 처분가액에서 차감하여야 합니다.(일반기업회계
기준 6.34의 4)

문제 2번의 4번(기각)
ㆍ법인세법에 의하면 법인이 기부금을 금전 외의 자산으로 제공한 경우 해당 자산의 가액은 이를 제공한 때의
시가(시가가 장부가액보다 낮은 경우에는 장부가액)에 의한다. 다만, 법정기부금 및 지정기부금의 경우에는 장
부가액으로 하도록 되어 있으며, 기업회계기준에서도 이를 준용하여 회계처리하고 있습니다.(법인세법 시행령
37의 1)
문제 2번의 5번(기각)

ㆍ가수금계정은 일반적으로 예금에 입금된 금액에 대해 상대거래처를 확인할 수 없는 경우에 사용하며, 확인이
된 경우 가수금계정과 상계처리 합니다.

문제 2번의 6번(기각)


ㆍ매입채무에는 외상매입금과 지급어음이 포함되어 있습니다. 따라서 외상매입금을 지급하기 위하여 어음을 발
행하였다면 매입채무에 해당되므로 지급어음으로 처리하여야 합니다.(일반기업회계기준 제2장 재무제표의 작
성과 표시)


문제 3번의 1번(기각)


ㆍ(주)성공전자는 제조기업으로서 원재료를 매입하여 제조활동을 거쳐 제품을 판매하고 있습니다. 원재료의 매
입은 주된 영업활동이고 매입 시 어음을 발행하여 지급하게 되면 지급어음으로 회계처리 합니다. 또한 어음발행
은 2015년 2월 23일이고 만기가 2015년 6월 30일이어서 단기이므로 장기성지급어음이 아닌 지급어음이 맞습니
다.

문제 3번의 2번(기각)


ㆍ주어진 문제가 "제품을 1,100,000원(부가가치세 포함)에 현금판매이므로 계정과목은 "제품매출", 부가세유형
은 매출:22.현과(현금영수증 과세)를 사용하는 것이 맞습니다. 부가세 유형 매출:14.건별은 무증빙일 때 사용합
니다.
문제 3번의 3번(기각)


ㆍ외상으로 수출할 경우에는 선적일 기준 환율을 적용합니다.(부가가치세법 시행령 59)

문제 3번의 4번(기각)


ㆍ장기받을어음은 결산일로부터 만기가 1년 후에 도래하는 경우 사용하는 계정과목이며, 본 문제는 만기가 결산
일로부터 1년 이내일 뿐 아니라, 발행일로부터도 1년 이내이므로 계정과목은 받을어음이 됩니다.

문제 3번의 5번(기각)


ㆍ국세청에서는 거래의 투명성을 높이기 위해 법인 및 전자세금계산서 의무발급 대상자에 대해 2015년 7월 1일
부터 전자계산서를 의무 발급하도록 하고 있으며, 현재 전자계산서가 의부발급 대상은 아니지만 계산서를 전자
로 발급하였다면 전자세금계산서와 마찬가지로 전자계산서도 "전자:여"로 처리하여야 합니다.

문제 3번의 6번(기각)


ㆍ(주)성공전자는 제조기업으로서 운수업, 자동차판매업 등이 아니므로 업무에 사용 여부와 무관하게 개별소비
세 과세대상자동차(1500cc)의 구입에 관한 매입세액은 불공제합니다. 또한 본 문제에서 자금을 차입하여 차량
대금을 지급했다는 조건이 없으므로 단기차입금으로는 할 수 없고 미지급금으로 회계 처리해야 합니다.(부가가
치세법 39①(5))
문제 4번의 1번(기각)

ㆍKcLap상 제조업의 수도요금은 가스수도료(500번대)로, 전기요금은 전력비(500번대)로 적용하도록 되어 있으
며, 문제에서도 수도요금과 전기요금을 구분하여 제시하고 있으므로 이를 구분하여 처리하여야 합니다.


문제 4번의 3번(기각)


ㆍ본 문제의 지문에 "영업용 소모품"이라고 명확히 지칭하고 있습니다.

ㆍ"정정"은 바르게 고치는 것입니다. 일반전표의 자료를 매입매출전표에 입력하고 삭제하지 않으면 중복으로 회
계 처리한 결과가 됩니다.

문제 5번의 1번(기각)


ㆍ3,000,000원 지출당시 전액 비용으로 회계 처리한 내용을 결산 정리하는 문제입니다. 기존에 이미 “(차)임차
료 3,000,000원 (대)현금 3,000,000원”으로 회계 처리되어 있으므로 결산분개는 제시된 답안과 같이 되는 것입니
다.

문제 5번의 2번(기각)


ㆍ미수금은 매출채권이 아니므로 본 문제의 대손설정에서 제외됩니다. 본문제에서는 매출채권에 대한 대손충당
금의 설정을 요구하고 있으므로, 외상매출금과 받을어음만 대손충당금을 설정합니다.


<전산회계 2급>

실무시험

문제 4번의 1번(기각)

ㆍ차량운반구를 5,000,000원에 처분하였다고 제시하였고 그 중에서 2,000,000원은 현금으로 받고, 나머지
3,000,000원만은 월말에 받기로 하였으므로 미수금으로 처리하여야 합니다. 그리고 7,750,000원은 유형자산 처
분손실로 처리 하는 것이 맞습니다.
문제 4번의 3번(기각)
ㆍ지급어음계정은 상품매매거래에서 외상매입하고 약속어음을 발행 할 때만 사용하는 계정입니다. 본 거래는
상품거래가 아니며, 차량의 자본적 지출에 해당하는 거래이므로 어음을 발행하였다고 하더라도 미지급금으로
처리하는 것이 맞습니다.

문제 6번의 2번(인용)


ㆍ제시된 답안을 다음으로 수정합니다.

(차)급여(판) 2,500,000원 (대)미지급비용(또는 미지급금) 2,500,000원

문제 6번의 3번(인용)


ㆍ대변의 계정과목을 미지급비용 이외에 미지급금으로 입력한 답안도 정답으로 인정합니다.


문제 6번의 4번(기각)


ㆍ상품매출원가 = 기초상품재고액 + 당기상품순매입액 - 기말상품재고액으로 산출하며, 매입환출 및 매입에누
리와 매입할인이 발생한 경우 상품매출원가에서 차감하도록 되어 있으므로 상품매출원가(142,060,000원) = 기초
상품재고액(11,000,000원) + 당기상품매입액(144,580,000원) - 기말상품재고액(13,400,000원) - 매입할인
(120,000원)으로 산출됩니다.