[공통사항 답변]
① 일반적 상거래에서 발생된 매출채권은 내용에 따라 외상매출금과 받을어음으로 처리하며, 매입채무는 외상
매입금과 지급어음으로 처리합니다.
② 일반적 상거래(①번) 이외에 발생한 채권과 채무(미지급비용은 제외)는 미수금과 미지급금으로 처리합니다.
③ 문제에서 별도의 제시가 없는 한 [입력시 유의사항]에 따라 입력하면 됩니다. 따라서 일반적인 경우에는 적
요입력을 생략하지만, 타계정대체거래는 적요번호를 선택하라고 [입력시 유의사항]에 제시되어 있습니다. 문제
에서 별도의 제시가 없다면 타계정대체 이외의 사항에 대하여 적요를 입력하여도 입력하지 않은 것과 동일하게
채점됩니다.
④ 일반전표입력에서는 채권ㆍ채무에 관련된 계정과목에 대해서만 거래처코드를 입력하면 되며, 채권ㆍ채무에
관련된 계정과목 이외의 계정과목에도 정확한 거래처를 입력한 경우에는 감점요인이 아닙니다. 매입매출전표입
력에서는 모든 거래에 대하여 거래처코드를 입력합니다.
⑤ 여러 경로의 차 ․ 대변 대체분개를 통해 필요한 계정의 잔액을(답안을) 도출하는 경우는 차 ․ 대변이 동액으
로 과대계상되는 결과가 나타나므로 정답으로 인정하지 않으며, 하나의 거래는 하나의 전표로 처리하는 것이 원
칙입니다.

⑥ 전표의 추가입력, 수정 등은 일반전표입력메뉴와 매입매출전표입력메뉴로 나누어지므로 메뉴선택에 유의해
야하며, 해당 메뉴 안에서 제시된 일자에 따라 추가입력(입ㆍ출금을 대체전표로 처리하여도 무방), 수정입력(해
당전표를 직접 수정하거나 삭제한 후 새로 입력하여도 무방)하면 됩니다. 그리고 부가가치세와 관련된 문제는
별도의 제시가 없더라도 신고서에 반영하기 위하여 매입매출전표입력에 입력(분개를 외상이나 현금 등으로 하
지 않고, 혼합으로 처리해도 무방)합니다.
⑦ 대손충당금의 설정은 일반기업회계기준(6.17의2)에서 보충법만을 인정하고 있으므로 별도의 제시가 없는 한
보충법으로 처리하여야 합니다.
⑧ 결산대체분개는 먼저 일반전표입력메뉴에 해당하는 결산정리사항(선급비용, 선납세금의 대체 등)을 입력한
다음 결산자료입력메뉴 해당란에 문제에서 제시한 금액을 입력한 후, 반드시 결산대체분개를 실행(추가키 사용)
하여야 합니다.(수동분개방법으로 일반전표에 직접 입력하여도 무방)
⑨ DATA가 연결되는 문제는 앞의 문제가 틀렸다고 해도 각자의 DATA에 의하여 뒤에 나오는 문제를 제시한 대
로 정확하게 입력하였다면 문제를 풀 수 있는 능력이 있다고 보아 정답점수와 같은 점수를 부여합니다.

예) 대손충당금의 설정, 법인세 산출세액의 계산, 법인조정관련 조정계산서 등

⑩ 결산문제를 일반전표에 입력할 때 문제에서 특별한 언급이 없는 한 ‘구분’ 란의 차변과 결산차변, 그리고 대변
과 결산대변은 각각 동일하게 채점됩니다.
⑪ 차변과 대변 중 한쪽 계정과목이 하나이고 반대편 계정과목이 여러 개인 경우, 계정과목이 하나인 쪽의 계정
과목을 동일한 계정과목으로 둘 이상으로 나누어 입력한 경우에도 하나로 입력한 경우와 동일하게 채점 됩니다.
******************************** <전산세무 1급>****************************************

이론시험

A형 01번(B형 11번)(기각)

ㆍ"재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 저가법을 사용하여 재고자산의 장부금액을 결정한다"고
규정되어 저가평가는 의무화되어 있습니다. 따라서, 재고자산감모손실과 재고자산평가손실을 반영하여 매출총
이익에 미치는 영향을 계산해야 합니다. (일반기업회계기준 7.16)

실무시험

문제 1번의 4번(기각)
ㆍ유가증권 처분시의 처분수수료와 증권거래세는 처분가액에서 직접 차감하는 것이 타당합니다.(일반기업회계
기준 6.34의 4)

문제 2번의 1번(일부인용)

ㆍ미전송 가산세를 입력한 답안도 정답으로 인정합니다.

문제 3번의 3번(기각)
ㆍ문제에서 운송의 의미를 확대유추해석해서는 안되며, 본 문제에서 오해할만한 표현은 없습니다.

문제 4번의 1번(기각)
ㆍ총지급액에는 미제출비과세항목(문제 상 식대와 자가운전보조금)만 제외되어야 합니다.

문제 4번의 2번(인용)
ㆍ김차남의 경우 추가공제에서 자녀세액공제를 체크해야 합니다.

ㆍ김장남의 경우에 기본공제대상자로 입력 후에, 기본공제대상자에 부로 체크하면 정답으로 인정됩니다.
문제 5번의 5번(기각)
ㆍ전기의 자본적 지출액에 대한 세무조정사항(손금불산입, 유보)은 향후 시인부족액이 발생한 경우에 손금추인
가능합니다. 또한, 동 자본적지출액은 정액법으로 상각하는 건물의 경우에 당기의 세법상 상각범위액에 영향을
미치므로 가산하여 계산해야 합니다. (법인세법 제23조)

*********************************<전산세무 2급>**************************************

이론시험

A형 03번(B형 13번)(기각)

ㆍ일년을 초과하여 사용하여야 유형자산으로 분류가 됩니다.

ㆍ본 문제는 첫해에 가장 많은 감가상각비가 계산되는 것을 묻는 문제가 아니라, 이익을 가장 많이 계상할 수 있
는 것을 묻는 문제입니다. (일반기업회계기준 10.4)

A형 06번(B형 06번)(기각)

ㆍ본 문제는 재료비, 노무비, 제조간접비를 합산하고, 기초원재료 및 기말원재료, 기초재공품 및 기말재공품을
고려하여 계산하여, 당기제품제조원가를 계산하는 문제입니다.

70,000+200,000-40,000+150,000+100,000+80,000-100,000 = 460,000원

A형 07번(B형 07번)(기각)
ㆍ문제에서 옳지 않은 것을 고르라 했고, 2번 제조원가가 옳지 않은 것입니다. 2번은 제조간접비 입니다.

A형 08번(B형 08번)(기각)
ㆍ공장장의 임금은 생산라인에서 일하는 자가 아니므로 간접노무비로 보아야 합니다. 설령 생산라인에서 일부
일을 하더라도 주된 일은 총괄이므로 직접노무비가 될 수는 없습니다.

ㆍ공장 내 의무실에서 근무하는 의사의 급여는 판매등과 관련이 없으므로 판매관리비가 될 수 없습니다.

A형 11번(B형 01번)(기각)
ㆍ의제공급으로 보는 경우에는 다음의 때를 공급시기로 봅니다. (부가가치세법시행령 제28조 제4항)

① 자가공급, 개인적 공급의 경우 : 재화를 사용하거나 소비하는 때

② 직매장반출의 경우 : 재화를 반출하는 때

③ 사업상 증여 : 재화를 증여하는 때

④ 폐업시 잔존재화의 경우 : 폐업일

A형 13번(B형 03번)(기각)
ㆍ2014년 1월 1일 개정으로 개인사업자에 한하여 공제 받는 것으로 변경되었습니다. (부가가치세법 제47조 제1
항)

A형 14번(B형 04번)(기각)
ㆍ소득세법(제127조 제1항 제6호)상 기타소득으로 원천징수 대상에서 제외되는 소득에 해당됩니다.

A형 15번(B형 05번)(기각)

ㆍ외국법인이 발행한 채권 또는 증권의 이자와 할인액은 이자소득에 해당합니다. (소득세법 제16조)

ㆍ계약의 위반을 원인으로 법원의 판결에 의하여 지급받는 손해배상금에 대한 법정이자는 기타소득에 해당합니
다. (소득세법 제21조)

실무시험

문제 1번의 2번(기각)

ㆍ만기보유증권의 취득가액은 공정가액으로 계상하여야 합니다. 시가평가를 안한다는 것은 취득 후부터 만기까
지 상각후원가로 평가하고 시가평가를 안한다는 것이지, 취득가액을 액면가액으로 계상하라는 의미가 아닙니
다.

ㆍ만기보유증권의 코드는 124와 181이 있는데 124는 유동자산인 만기보유증권이고, 181은 비유동자산인 만기보
유증권입니다. 본 문제와 같이 만기가 10년인 경우에는 비유동자산인 181번을 써야합니다.

문제 1번의 3번(기각)

ㆍ2월 28일 (차) 부도어음과수표((주)부도) 50,000,000원 (대) 받을어음((주)부도) 50,000,000원의 분개를 조회
를 통하여, (주)부도의 50,000,000원 받을어음을 확인 할 수 있습니다.

ㆍ대손세액공제 등을 고려하지 말라는 것은 단순하게 대손처리를 하지 않아도 된다는 것입니다.

문제 1번의 4번(기각)


ㆍ토지와 건물을 일괄하여 취득한 경우, 공정가치비율로 안분하여 취득가액을 계상하여야 합니다.

문제 2번의 4번(기각)


ㆍ위의 문제는 내국신용장에 의한 영세율 매출임을 표현한 것이고, 대금을 아직 받지 못하였으므로, 외상매출금
으로 처리하는 것이 맞습니다.

문제 3번의 1번(기각)

ㆍ제조업을 운영하는 중소기업 및 개인사업자의 경우 공급가액에 104분의 4를 곱한 금액을 공제 받을 수 있습니
다. (부가가치세법시행령 제84조)

문제 3번의 2번(기각)

ㆍ현금매출과 관련한 사항 : 현금영수증매출로 표현하지 않았으므로 현금매출의 경우 현금영수증을 발행하였다
고 판단할 수는 없습니다. 현금영수증을 발행하였다면 문제에서 현금영수증 매출이라는 표현을 사용했을 것입
니다. 기타란은 현금매출 및 간주임대료, 간주공급 등이 기재되는 곳이므로 문제에 이상이 없습니다.

ㆍ소모품 관련 사항 : 소모품의 경우 감가상각이 되지 않으므로 고정자산의 취득과 관련한 사항이 아닙니다.

문제 4번의 1번(인용)

ㆍ본 문제는 모두정답으로 처리합니다.

문제 4번의 3번(기각)
ㆍ2013년 1월 1일부터 2014년 12월 31일까지 2년간 이미 상각되었으며, 이후 남은 잔액이 720만원입니다. 그러
므로 취득가액은 1,200만원으로 보아야 합니다.

문제 4번의 4번(기각)

ㆍ중간예납세액을 법인세로 계상하였다고 명시되어 있으므로, 추가납부할 세액만 (차변)법인세비용 (대변)미지
급세금 으로 회계처리해야 합니다.

문제 4번의 5번(인용)


ㆍ본 문제는 모두정답으로 처리합니다.

문제 5번의 1번(기각)


ㆍ한부모 공제는 배우자가 있는 경우 불가능합니다.

문제 5번의 2번(기각)

ㆍ종전근무지의 기납부세액 란에는 결정세액을 입력해야 합니다.

ㆍ2014년 신용카드등사용액이 2013년 신용카드등 사용금액보다 많은 자만 추가사용공제를 적용합니다.

**************************************<전산회계 1급>*************************************

이론시험

A형 01번(B형 11번)(기각)


ㆍ회계정보의 질적특성은 목적적합성과 신뢰성입니다. 목적적합성은 예측가치, 피드백가치, 적시성으로 구성됩
니다. (일반기업회계기준 41~45)


A형 04번(B형 14번)(기각)

ㆍ자본금은 발생주식수에 액면가액을 곱한 금액입니다.


A형 06번(B형 06번)(기각)

ㆍ유형자산의 감가상각은 자산이 사용가능한 시점부터 시작하며, 정액법은 매기간 감가상각액이 동일합니다.

ㆍ보기 2번에서 감가상각액이 매기간 감소하는 방법은 "정률법이다."라고 표현하였습니다. "정률법 뿐이다"라
는 표현은 없습니다. (일반기업회계기준 10.34, 10.40)


A형 11번(B형 01번)(기각)

ㆍ보조부문의 비용은 최종적으로 제조부문에 모두 배부되어야 합니다.

A형 14번(B형 04번)(기각)


ㆍ부가가치세법시행령 제71조 제1항 제2호의 단서조항인 "소매업의 경우에는 공급받는 자가 세금계산서 발급
을 요구하지 아니하는 경우로 한정한다."라 함은 공급받는자가 세금계산서 발급을 요구하지 않는 경우에 한하므
로 원칙적으로는 발급하여야 함을 의미하는 것입니다.


실무시험

문제 1번의 2번(부분인용)

ㆍ총계정원장과 거래처원장에 영향을 주기 때문에 반드시 외상매출금과 외상매입금의 내용을 삭제한 후 받을어
음과 지급어음에 새롭게 추가하여야 합니다. (기각)

ㆍ거래처 코드를 삭제하지 않고 금액만 삭제하여도 결과는 동일하므로 인정합니다. (인용)

문제 2번의 1번(기각)

ㆍ전 직원(관리직 30명, 생산직 70명)에 대한 데이터가 문제에 기재되어 있습니다. 이를 비율로 표시하지 않았
기 때문에 문제에 오류가 있다는 주장은 인정할 수 없습니다.

ㆍ관리직에 대한 비용과 생산직에 대한 비용을 안분계산하는 것은 해당원가에 귀속되는 것이므로 판관비와 제
조원가로 구분하는 것이 맞습니다. 생산부서의 관리직원이 있을 수 있으나, 본 문제에서는 생산부서와 관리부서
로 문제를 제시한 것이 아니라, 아예 생산직과 관리직으로 문제를 제시했습니다.

문제 2번의 2번(기각)

ㆍ일반적으로 대손처리한 금액을 회수한 경우 해당 자산의 대손충당금계정으로 회계처리(계상)합니다. 대손충
당금이 증가한다는 것은 대손상각비가 감소하거나 대손충당금 환입액이 증가하는 것과 같기 때문입니다.


문제 2번의 6번(기각)

ㆍ일반적인 상거래가 아닌 외상거래에는 지급어음계정을 사용하지 않고, 실질에 따라 미지급금 등의 계정으로
회계처리 합니다.

ㆍ완성건물계정은 부동산매매업 등의 재고자산의 건축물에 해당됩니다.

문제 3번의 2번(기각)


ㆍ거래처 준공식에 선물로 제공하기 위해 구입한 냉난방기는 당연히 구입과 동시 선물제공을 전제로 하고 있으
므로 거래유형이 "매입불공"일뿐 아니라, "접대비"로 처리되어야 합니다.


문제 3번의 5번(기각)

ㆍ대금이 내국신용장 개설은행에서 지급여부를 떠나 (주)월하상사에 지급하지 않은 상태이므로 "외상매입금"으
로 처리되어야 합니다.


문제 3번의 6번(기각)

재화 등을 공급받고 세금계산서를 수취한 경우에 '과세'유형을 선택하며, 신용카드매출전표를 수취한 경우에
는 '카과'유형을 사용합니다. 부가가치세신고서에 각각 별도로 반영됩니다.


문제 4번의 1번(기각)

ㆍ유형자산의 취득과 직접 관련된 제세공과금은 취득원가로 회계처리합니다. (일반기업회계기준 10.8)

문제 4번의 2번(기각)

ㆍ매입매출전표에 입력된 자료의 오류수정에 대한 문제이기 때문에 음수로 분개하고 추가로 분개하게 되면 세
금계산서의 매수가 3장이 되는 일이 발생합니다. 따라서 세금계산서 매수를 일치시키기 위해서는 단가 금액을
수정해야 합니다.


문제 5번의 1번(기각)

ㆍ본 문제의 표현은 단기차입금의 일부가 외화차입금이라는 표현이기 때문에 단기차입금계정을 사용해야 합니
다.

ㆍ화폐성항목인 외화차입금은 결산 전 장부상금액에 대한 환율은 1$당 1,000원(=10,000,000원/$10,000)입니다.
결산 시 환율이 달러당 1,200원으로 장부상금액을 수정하여야 합니다.

ㆍ환율이 인상되었기 때문에 부채가 증가하므로 외화환산손실로 회계처리해야 합니다.(일반기업회계기준
23.9, 23.10)
문제 6번의 1번(기각)
ㆍ현금출납장을 1월 1일~1월 31일까지 조회하여 하단의 입금월계와 출금월계의 차이를 확인해야 합니다.

*************************************<전산회계 2급>*************************************

이론시험

A형 04번(B형 14번)(기각)


ㆍ인출금은 자본인출이 자주 발생할 때 자본금계정에 기입하면 복잡하고 최초출자액을 알 수 없기에 인출금 계
정에 기입하였다가 기말에 자본금계정에 대체합니다.

A형 07번(B형 07번)(인용)


ㆍ문제의 정답을 ③번과 ④번으로 합니다.

A형 08번(B형 08번)(인용)


ㆍ문제의 정답을 ①번과 ②번으로 합니다.

A형 14번(B형 04번)(기각)


ㆍ회계기준상 감가상각은 당연히 월할상각을 할 수 있으며 질문에 7월 1일 현재 감가상각누계액이 얼마인가라
는 질문은 6월 30일 까지 감가기간을 말하는 것이며, 2014년 1월 1일 부터 2015년 6월 30일 까지의 감가상각누계
액을 계산하라는 의미입니다.

실무시험

문제 2번의 1번(기각)

ㆍ전기분손익계산서의 기말상품재고액은 전기분재무상태표의 상품과 일치합니다. 기말상품재고액 수정시 전기
분재무상태표에 수정입력하면 전기분손익계산서에 자동으로 반영됩니다. 과거에 출제되었던 다수의 기출문제
와 유사한 문제이며, 출제범위를 벗어나지 않습니다.


문제 4번의 8번(기각)
ㆍ기업이 판매를 목적으로 보유하고 있는 재고자산을 '상품'이라 하며 상품 보관창고에 대한 임차료는 기업회계
기준상 '지급임차료' 계정과목으로서 '판매비와 관리비' 항목에 속하는 것이며 '제조원가'나 기타의 원가계정으
로 처리할 수 없습니다. (일반기업회계기준 21)


문제 5번의 1번(기각)
ㆍ주된 영업활동의 상품매매가 아닌 물품, 비품, 건물 등의 외상으로 구입 시 발생하는 채무로 미지급금으로 처
리하여야 합니다.


문제 5번의 2번(기각)


ㆍ전기에 대손처리한 채권을 회수할 때, ①전기에 대손확정시 분개에 대한 역분개와 ②현금회수분개를 ③하나
의 분개로 표현한 것입니다.

① 대손확정의 역분개 : (차) 매출채권 xxx (대) 대손충당금 xxx

② 현금회수의 분개 : (차) 현금 xxx (대) 매출채권 xxx

③ 일괄분개 : (차) 현금 xxx (대) 대손충당금 xxx


문제 6번의 1번(기각)


ㆍ상품매출원가는 기초상품재고액에 당기상품매입액을 합하여 기말상품재고액을 차감하여 금액을 구하여 (결
차) 상품매출원가 xxx (결대) 상품 xxx 으로 처리하여야 합니다.

ㆍ매출원가는 수험자의 데이터로 채점합니다.


문제 6번의 2번(기각)

대손충당금의 설정은 보충법으로 설정하여 처리하도록 요구하고 있습니다.

ㆍ대손충당금 문제는 수험자의 데이터를 가지고 채점을 합니다.

문제 6번의 3번(인용)

ㆍ차량운반구와 비품에 대해 각각의 감가상각비를 설정하여 회계처리한 답안도 정답으로 인정합니다.

문제 7번의 2번(기각)

ㆍ거래처원장에서 외상매출금을 조회하여 외상매출금의 잔액이 가장 많은 화이트상사의 금액을 입력하여야 합
니다.