[공통사항 답변]
① 일반적 상거래에서 발생된 매출채권은 내용에 따라 외상매출금과 받을어음으로 처리하며, 매입채무는 외상
매입금과 지급어음으로 처리합니다.
② 일반적 상거래(①번) 이외에 발생한 채권과 채무(미지급비용은 제외)는 미수금과 미지급금으로 처리합니다.
③ 문제에서 별도의 제시가 없는 한 [입력시 유의사항]에 따라 입력하면 됩니다. 따라서 일반적인 경우에는 적
요입력을 생략하지만, 타계정대체거래는 적요번호를 선택하라고 [입력시 유의사항]에 제시되어 있습니다. 문제
에서 별도의 제시가 없다면 타계정대체 이외의 사항에 대하여 적요를 입력하여도 입력하지 않은 것과 동일하게
채점됩니다.
④ 일반전표입력에서는 채권ㆍ채무에 관련된 계정과목에 대해서만 거래처코드를 입력하면 되며, 채권ㆍ채무에
관련된 계정과목 이외의 계정과목에도 정확한 거래처를 입력한 경우에는 감점요인이 아닙니다. 매입매출전표입
력에서는 모든 거래에 대하여 거래처코드를 입력합니다.
⑤ 여러 경로의 차 ․ 대변 대체분개를 통해 필요한 계정의 잔액을(답안을) 도출하는 경우는 차 ․ 대변이 동액으
로 과대계상되는 결과가 나타나므로 정답으로 인정하지 않으며, 하나의 거래는 하나의 전표로 처리하는 것이 원
칙입니다.
⑥ 전표의 추가입력, 수정 등은 일반전표입력메뉴와 매입매출전표입력메뉴로 나누어지므로 메뉴선택에 유의해
야하며, 해당 메뉴 안에서 제시된 일자에 따라 추가입력(입ㆍ출금을 대체전표로 처리하여도 무방), 수정입력(해
당전표를 직접 수정하거나 삭제한 후 새로 입력하여도 무방)하면 됩니다. 그리고 부가가치세와 관련된 문제는
별도의 제시가 없더라도 신고서에 반영하기 위하여 매입매출전표입력에 입력(분개를 외상이나 현금 등으로 하
지 않고, 혼합으로 처리해도 무방)합니다.
⑦ 대손충당금의 설정은 일반기업회계기준(6.17의2)에서 보충법만을 인정하고 있으므로 별도의 제시가 없는 한
보충법으로 처리하여야 합니다.

⑧ 결산대체분개는 먼저 일반전표입력메뉴에 해당하는 결산정리사항(선급비용, 선납세금의 대체 등)을 입력한
다음 결산자료입력메뉴 해당란에 문제에서 제시한 금액을 입력한 후, 반드시 결산대체분개를 실행(추가키 사용)
하여야 합니다.(수동분개방법으로 일반전표에 직접 입력하여도 무방)
⑨ DATA가 연결되는 문제는 앞의 문제가 틀렸다고 해도 각자의 DATA에 의하여 뒤에 나오는 문제를 제시한 대
로 정확하게 입력하였다면 문제를 풀 수 있는 능력이 있다고 보아 정답점수와 같은 점수를 부여합니다.

예) 대손충당금의 설정, 법인세 산출세액의 계산, 법인조정관련 조정계산서 등
⑩ 결산문제를 일반전표에 입력할 때 문제에서 특별한 언급이 없는 한 ‘구분’ 란의 차변과 결산차변, 그리고 대변
과 결산대변은 각각 동일하게 채점됩니다.

*** 공통사항 이외의 종목별답변
<전산세무 1급>
이론시험
A형 01번(B형 11번)(기각)
ㆍ'직접 보유하고 있는 것으로 보아' 라는 표현은 확정급여형 퇴직연금의 경우 자금의 운용에 대한 책임이 회사
에 있기 때문에 사외적립되는 금액임에도 불구하고 회계처리에서는 직접 보유하고 있는 것으로 보아 회계처리
하라는 의미입니다. '직접 보유하고 있는 것으로 보아' 라는 표현의 출처는 일반기업회계기준입니다(일반기업회
계기준 21.11).

A형 04번(B형 14번)(기각)
ㆍ이의신청한 문제점은 단순히 기존 보유중인 건물을 철거하는 과정에서 발생하는 비용은 당기비용으로 처리하
는 것이고, 새 건물을 신축하기 위하여 기존건물이 있는 토지를 일괄로 새로 취득 후 구 건물을 철거하는 과정
의 비용은 토지의 취득원가가 됩니다(일반기업회계기준 10.13).

A형 12번(B형 02번)(기각)
ㆍ폐업시 재화의 과세표준은 시가로 하는 것이지만 그 재화가 감가상각자산인 경우에는 취득가액에 상각률을
적용하는 것입니다. 따라서, 집기비품은 감가상각자산이므로 취득가액 2,000,000원에 상각률(1-25%×3)를 적용
하여 과세표준을 계산하는 것입니다(부가법 29③(3), 29⑪, 부가령 66②).

A형 15번(B형 05번)(기각)
ㆍ면세비율과의 차이가 5% 이상이라는 말의 의미는 플러스든 마이너스든 5% 이상의 범위가 차이가 났을 경우
재계산하라는 것입니다. 해당 문구가 플러스만을 의미하는 것이 아닙니다(부가령 83①).

실무시험

문제 1번의 3번(기각)
ㆍ문제에 "3월15일에 받은 선수금을 제외한 대금"이라고 명시되어 있습니다. 전체 33,000,000원 중 선수금
3,000,000원을 제외한 대금은 30,000,000원이고, 이 중 20,000,000원은 어음이고 나머지 10,000,000원은 외상으
로 거래하였으로 3월 26일에 현금거래는 전혀 없다는 명확한 문제입니다. 또한, 선수금(또는 선급금)문제는 기
장된 자료를 조회하여 풀이하는 것으로서 기장된 자료상 3월 15일에 받은 선수금이 제품매출로 대체되지 아니하
였음에도 불구하고 이를 가정하여 3월 26일에 또다시 3,000,000원을 현금입금으로 처리할 수는 없습니다.

문제 2번의 1번(기각)
ㆍ의제매입세액의 공제금액은 부가가치세 신고서에 자동으로 반영될 사항입니다.
문제 2번의 2번(기각)
ㆍ법인은 간이과세자가 될 수 없습니다(부가법 2(4)).
문제 4번의 1번(기각)
ㆍ부녀자공제 요건상 배우자가 있는 여성근로자인 사유에 해당하므로 세대주가 아니더라도 부녀자 공제 가능합
니다(소법 51).

문제 4번의 2번(기각)
ㆍ문제에서 수당공제항목을 등록할 것을 요구하고 있습니다. 이것은 수당공제항목의 등록도 수험생이 할 수 있
는지를 물어보는 것입니다. 전산프로그램의 문제에서 명시적으로 요구하는 사항이 있는 경우에는 전산프로그램
의 해당 기능을 적용하여야 합니다.

문제 4번의 3번(기각)
ㆍ해당코드와 입력란은 해당 메뉴란에 정확히 조회 입력하셔야 합니다.

문제 5번의 1번(일부인용)

ㆍ사적경비사용액을 (16)총초과금액에서 차감한 답안도 정답으로 인정합니다.(인용)

ㆍ접대비는 매입세액이 포함되어 있다고 문제에 명시되어 있습니다.(기각)

ㆍ문제 지문상 매출액에 공사수입금이 있음을 확인할 수 있습니다.(기각)


문제 5번의 2번(기각)

ㆍ2008년 이전분은 5년간, 2009년 이후분은 10년간 공제하도록 규정이 변동되었습니다. 그러므로 10년까지 적용
하여 13,000,000원이 됩니다(법법 13).

문제 5번의 4번(기각)

ㆍ세무조정은 총액주의입니다. 기발생분이 당기에 감소하는 것이고, 당기발생분이 차기로 이월되는 것이기 때
문에 상계해서 처리하시면 안됩니다.

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<전산세무 2급>

이론시험

A형 03번(B형 13번)(기각)
ㆍ사채를 발행하기 위하여 사채권의 인쇄비, 광고비, 금융기관의 발행 대행 수수료 등을 지출한 경우, 이를 사채
발행비라 하며, 이는 별도의 계정을 설정하지 않고 사채의 발행 가액에서 직접 차감합니다. 이는 사채발행비용
을 자산으로 보지 않고, 재무상태표에서 사채를 차감 표시할 성질의 금액으로 보기 때문입니다. 따라서, 할인발
행 시에는 사채발행비용만큼 사채할인발행차금을 증가시키고, 할증발행 시에는 사채할증발행차금을 감소시키
게 되는 것입니다(일반기업회계기준 제6장).

A형 06번(B형 06번)(기각)
ㆍ고정원가는 관련 조업도 내에서 일정하게 발생하는 원가에 해당합니다.

A형 11번(B형 01번)(기각)
ㆍ전자세금계산서의 전송이라 함은 당연히 발급명세를 의미하는 것이고, 전자세금계산서 발급 대상자가 종이세
금계산서를 발급할 경우 1%의 가산세가 적용됩니다. 그리고 다른 보기가 명확한 오답이므로 혼란을 줄 여지가
없습니다(부가법 60②(2)).

A형 13번(B형 03번)(기각)
ㆍ부가가치세법 제69조 제1항 단서에 재고납부세액에 대하서는 납부의무를 면제하지 않는다는 규정이 들어 있
지만, 단서조항이 있다고 해서 법조문대로 출제되어 있는 부분이 틀렸다고 볼 수는 없습니다(부가법 69①).

A형 14번(B형 04번)(기각)
ㆍ(X-0.8X)×0.2= 400,000. 따라서 X=10,000,000입니다.
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실무시험
문제 1번의 1번(기각)
ㆍ미지급금(또는 미지급비용) 계정과목에 대한 카드회사명을 입력하여야 합니다.

문제 1번의 2번(기각)
ㆍ일반기업회계기준에서는 전기요금의 경우 전력비 또는 수도광열비로 처리하도록 하고 있습니다(일반기업회
계기준 제2장, 3장)

문제 1번의 3번(기각)
ㆍ시장성이 있다는 것의 구체적인 사례가 주권시장에 상장되어 있다는 것이므로 단기매매증권으로 보아 계산하
는 것이 타당합니다(일반기업회계기준 실 6.26 (2)).

문제 1번의 4번(기각)
ㆍ차량 취득시 구입하게되는 유가증권의 취득가액은 공정가액으로 합니다.

문제 1번의 5번(기각)

ㆍ급여 지급시 급여에서 공제되는 세금 및 4대보험료 본인 부담분은 예수금 계정과목으로 회계처리 합니다.
문제 2번의 2번(기각)

ㆍ구매확인서에 의하여 공급된 세금계산서 발행분은 12.영세율(영세율구분 3)으로 처리하여야 합니다. 16.수출
은 세금계산서가 발행되지 않은 수출거래를 회계처리할 때 사용합니다.

문제 2번의 3번(인용)
ㆍ대변의 계정과목을 미지급비용으로 처리한 답안도 인정합니다.

문제 2번의 5번(인용)
ㆍ대변의 계정과목을 미지급비용으로 처리한 답안도 인정합니다.

문제 3번의 1번(인용)
ㆍ본 문항을 모두정답으로 처리합니다.

문제 3번의 2번(인용)
ㆍ토지의 자본적지출관련 매입액(30,000,000원)을 고정자산매입에서 제외하고 일반매입에 포함하여 입력한 답
안도 정답으로 인정합니다.(현행 수험용 전산프로그램 고려)

ㆍ신용카드매출전표등 발행공제 등에 66,000,000원을 입력하지 않은 답안도 정답으로 인정합니다.

문제 4번의 1번(기각)
ㆍ문제에서 장기차입금 중 외화장기차입금이라고 쓰여져 있으나, 장기차입금과 외화장기차입금은 엄연히 다른
계정과목으로 구분하여야 합니다(일반기업회계기준 제23장).

문제 4번의 2번(기각)
ㆍ일반기업회계기준에서 적정한 계정과목을 처리할 것을 요구하고 있습니다(일반기업회계기준 제2장).

문제 4번의 3번(기각)
ㆍ기말 외상매출금잔액에 대손율 5%을 적용한 금액에서 기말 대손충당금 잔액을 차감하여 남은 잔액을 판매관
리비(대손상각비) 처리하여 보충법으로 대손충당금을 설정하여야 합니다.

문제 4번의 4번(기각)
ㆍ법인세가 확정되었다는 의미는 법인세에 대한 결산 확정분개를 의미하므로 결산분개가 이루어져야 합니다.

문제 4번의 5번(기각)ㆍ기말 재고자산 산출시 수탁자의 창고에 보관 중인 위탁품은 위탁자의 재고자산에 포함되
고, 기말제품 14,000,000원 중에 위탁품이 포함되어 있다고 문제에 기술되어 있으므로 기말제품은 위탁품을 포
함한 14,000,000원으로 계산되어야 합니다(일반기업회계기준 실7.5).

문제 5번의 1번(기각)
ㆍ사원등록시 생산직여부에 '부'로 체크하고, 야간근로수당 여부 '부'로 할 시, 야간근로수당을 비과세로 되어있
어도, 자동으로 과세로 되기 때문에 비과세, 과제 모두 문제없습니다.

문제 5번의 2번(기각)
ㆍ2016년 귀속년도의 연간월세액은 2016년 1월부터 10월까지로 10개월분의 월세 5,000,000원입니다.
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<전산회계 1급>

이론시험

A형 03번(B형 13번)(기각)


ㆍ단기매매증권에 대한 평가손익 즉 미실현보유손익은 당기손익항목으로 처리하지만 처분시점에 실현되는 것
입니다. 하지만 매도가능증권은 평가시점에 기타포괄손익누계액으로 처리하고 처분시점에 매도가능증권처분손
익으로 처리합니다. 따라서 매도가능증권처분손익은 당기손익에 해당합니다(기업회계기준 6.22, 6.31).

A형 12번(B형 02번)(기각)
ㆍ제조간접비 과대배부의 의미는 예정배부액이 실제배부액보다 크다는 것입니다. 그러므로 제조간접비 실제배
부액에 과대배부액을 더해주면 예정배부액을 구할 수 있습니다. 예정배부액은 기계작업시간당 제조간접비 예정
배부액과 기계작업시간을 곱한 결과이므로 예정배부액을 기계작업시간으로 나눠주면 구할 수 있습니다.

A형 14번(B형 04번)(기각)
ㆍ매출에누리는 과세표준에서 차감항목이고, 대손금, 신용카드발행공제액은 과세표준에서 공제하지 않는 금액
입니다(부가법 29④⑥).
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실무시험

문제 2번의 1번(인용)
ㆍ2개부서의 경비성질이 다르므로 보통예금과 예수금 계정과목을 각각 분리하여 입력한 답안도 정답으로 인정
합니다.

문제 2번의 3번(인용)
ㆍ출제범위를 벗어나므로 전체정답 처리합니다.

문제 2번의 4번(기각)
ㆍ일반기업회계기준에서 판매비와관리비는 상품과 용역의 판매활동 또는 기업의 관리와 유지에서 발생하는 비
용 중 매출원가에 속하지 않는 모든 영업비용을 말합니다. 받을어음의 추심은 일반적인 상거래의 일부로서 영업
활동과 관련된 거래이므로 지급하는 수수료는 수수료비용(판매비와관리비)으로 회계처리 합니다(일반기업회계
기준 실2.47).
문제 2번의 5번(기각)
ㆍ9월 8일 현재 (주)대박물류의 외상매출금 잔액을 거래처원장에서 조회하면 115,000,000원으로 확인됩니다. 이
후에 발생한 외상매출금을 포함해서는 안됩니다.

문제 2번의 6번(기각)
ㆍ문제에서 1년분 보험료를 모두 비용으로 처리하도록 제시되었으므로 비용 계정인 보험료가 맞고 선급비용 계
정과목은 자산 항목입니다.

문제 3번의 1번(기각)
ㆍ문제에서 반품 및 외상매출금과 상계처리를 명시하였습니다.
문제 3번의 4번(기각)
ㆍ일반전표에서 9월 5일에 입금처리된 (주)경북상회의 선수금이 3,000,000원임을 확인하고 나머지는 받을어음
으로 회계처리하여야 합니다. 전자세금계산서 비고란에도 대금수령방법이 명시되어 있습니다.

문제 3번의 5번(기각)
ㆍ신용카드로 구입하였고 매입세액공제요건을 모두 충족하므로 유형을 카드과세로 하는 게 맞습니다.
문제 3번의 6번(인용)

ㆍ차, 음료대는 복리후생비와 소모품(비)로도 실무상 사용되고 있으므로 복리후생비(제) 대신에 소모품비(제)
및 소모품(제) 계정과목을 입력한 답안도 정답으로 인정합니다.

문제 4번의 2번(기각)
ㆍ본 문제의 의미는 이미 완공되어서 사용하고 있는 매장 건물 유리를 교체하는 것이며, 건물을 신설하면서 유
리를 끼우는 것이 아닙니다.

문제 5번의 1번(기각)
ㆍ장기차입금 중 보고기간종료일로부터 1년 이내에 결제되어야 하는 것은 유동성장기부채로 대체합니다. 차입
당시 단기차입금으로 처리하는 것과 장기차입금을 유동성장기부채로 처리하는 것은 다른 회계처리입니다(일반
기업회계기준 2.23).
문제 6번의 2번(기각)
ㆍ매출액은 부가가치세를 제외한 금액입니다.
문제 6번의 3번(기각)
ㆍ6월말현재 기업은행 단기차입금 잔액은 78,000,000원으로 확인됩니다.
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<전산회계 2급>

이론시험

A형 4번(B형 14번)(인용)
ㆍ본 문제에서 ①번과 ③번을 복수정답으로 인정합니다.
A형 08번(B형 08번)(기각)
ㆍ본 문제는 거래의 결합관계를 묻는 문제로, 답 ③은 (차)현금(자산의 증가) (대)단기차입금(부채의 증가) 입니
다. ①의 경우는 (차)상품(자산의 증가) (대)현금(자산의 감소) 이므로 정답이 아닙니다.

A형 09번(B형 09번)(기각)
ㆍ현금및현금성자산은 통화 및 타인발행수표 등 통화대용증권과 당좌예금, 보통예금 및 큰 거래비용 없이 현금
으로 전환이 용이하고 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 경미한 금융상품으로서 취득 당시 만기일(또는 상
환일)이 3개월 이내인 것을 말합니다. 단기투자자산은 기업이 여유자금의 활용 목적으로 보유하는 단기예금, 단
기매매증권, 단기대여금 및 유동자산으로 분류되는 매도가능증권과 만기보유증권 등의 자산을 포함합니다. 이
들 자산은 현금및현금성자산과 함께 기업의 단기 유동성을 파악하는데 중요한 정보이기 때문에 개별 표시합니
다(일반기업회계기준 2.35, 실2.26).

A형 12번(B형 02번)(기각)
ㆍ문제에 주어진 이자비용과 기부금은 영업외비용에 해당함으로 영업이익계산시 공제되는 비용이 아닙니다(일
반기업회계기준 실2.49)
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실무시험
문제 4번의 3번(인용)
ㆍ대변의 계정과목을 미지급비용으로 회계처리한 답안도 정답으로 인정합니다.

문제 4번의 4번(기각)

ㆍ문제에서 주어진 대로 구입에 따른 계약금에 해당하는 부분만 분개하여야 합니다.
문제 4번의 5번(기각)

ㆍ보유 중인 주식에 대하여 지급받는 배당금은 배당금수익 계정과목으로 회계처리 합니다
문제 4번의 6번(기각)

ㆍ동점(타인)발행수표는 "현금"계정, 당점발행수표는 "당좌예금"계정을 사용합니다. 이 문제에서는 부산상사
(타인) 발행 당좌수표이므로 "현금"계정으로 처리해야 합니다.
문제 4번의 7번(기각)
ㆍ은행에서 대출을 받을 때 실무적으로 근저당설정비, 신용평가조사비, 담보조사수수료 등 비용이 발생하는 경
우 개인이나 법인의 신용에 따라 이런 수수료를 면제하여 주기도 하고 수수료를 부과하기도 합니다. 본 문제에
서 제시된 수수료는 면제되지 않아 당사가 부담해야 하는 비용으로서 제시된 것입니다.

문제 4번의 8번(인용)

ㆍ대변의 계정과목을 미지급비용으로 회계처리한 답안도 정답으로 인정합니다.
문제 5번의 1번(기각)

ㆍ기업주의 자본인출이 자주 발생하는 경우 이를 자본금계정에 기입하면 복잡하고, 원시출자액을 알 수 없습니
다. 그러므로 자본금계정의 차감적 평가계정인 인출금계정 차변에 기입해 두었다가 기말 결산시 자본금계정 차
변에 대체합니다.

문제 5번의 2번(기각)
ㆍ선급금은 상품을 매입하기로 주문하고 계약금으로 먼저 지급한 자산계정이며, 선수금은 상품을 매출하기 전
에 상품매출 계약 대금의 일부를 미리 받은 부채계정입니다.