<전산세무 1급>

이론시험

A형 3번(B형 13번)(기각)

ㆍ기존 건물의 철거 관련 비용은 건물이 아닌 토지의 취득원가에 포함하여야 합니다. (일반기업회계기준 10.13)

A형 6번(B형 6번)(기각)

ㆍ평균법의 경우 (기초재료비 + 당기투입재료비) / 완성품환산량이지만, 문제의 경우 선입선출법을 적용하므로 당기투입재료비 / 완성품환산량으로 계산하는 것이 맞습니다.

실무시험

문제 1번의 1번(기각)

ㆍ문제에서 "2018년 10월 10일 제품을 수출하고 2019년 3월 30일 보통예금 통장으로 대금 전액을 수취"하였다고 제시하였고, "2019년 3월 3일" 회계처리를 묻고 있습니다. 질의하신 "제품매출"에 대한 회계처리는 2019년 3월 30일이 아닌 2018년 10월 10일 회계처리에 해당하고 대금을 수취하는 시점인 3월 30일에는 외상매출금이 현금으로 대체되는 회계처리가 이루어져야 하므로 제품매출로 회계처리하는 경우 오답으로 처리합니다.

문제 1번의 2번(일부인용)

ㆍ다음의 회계처리도 정답으로 인정합니다.

(차) 보통예금 9,800,000원                   (대) 보험차익 9,800,000원

(차) 감가상각누계액 8,500,000원             (대) 기계장치 18,000,000원

    국고보조금(기계장치차감) 3,000,000원

    재해손실 6,500,000원

문제 2번의 2번(기각)

ㆍ부도수표 또는 어음의 부도발생일로부터 6월이 경과한 경우에는 대손세액공제가 가능합니다. 이는 부도발생일로부터 '6개월 이상 지난'의 뜻으로 해석하고 있습니다. 그러므로 9월 17일에 작성해야 합니다.

ㆍ비망가액은 채권에서 남겨두어야 할 가액으로 세액공제시 남겨두는 것은 오답입니다.

(부가가치세법집행기준 45-87-7) [금융기관에서 할인한 부도어음 등의 대손세액 공제]

문제 3번의 2번(일부인용)

ㆍ감가상각비를 2,750,000원으로 회계처리한 경우도 정답으로 인정합니다.

ㆍ문제에서 월할상각한다고 제시하였고 월할상각의 경우 법인세법에 따라 1월미만의 기간은 1월로 보아 상각하는 것이 적절합니다.(법인세법시행령 제26조 9항)

문제 3번의 4번(일부인용)

ㆍ결산자료입력탭을 사용하여도 정확히 입력하고 전표추가를 하셨으면 정답입니다.

문제 4번의 1번(일부인용)

ㆍ강윤주의 소득을 사업소득과 기타소득으로 입력한 사항 모두 정답으로 인정합니다.

문제 5번의 1번(기각)

ㆍ손금산입 (△유보)는 마이너스 유보 발생을 의미합니다.

ㆍ문제의 단서에 ‘매출누락과 관련하여 부가가치세 및 가산세 등은 고려하지 않는다’는 것은 말 그대로 조정후수입금액명세서 작성시 부가가치세와 가산세를 고려하지 않아도 된다는 뜻입니다. 매출금액은 부가가치세신고시 반영되지 않았으므로 조정 후 수입금액명세서에 반영되어야합니다.

ㆍ해당 사항은 사업상증여에 해당하는 부분이므로 새로운 항목을 만들어 기재하면 안됩니다.

문제 5번의 2번(기각)

ㆍ제시하신 예규는 소득세법에 관한 것이며, "사업소득의 총 수입금액을 구성하지 아니하는 고정자산"이라함은 소득세법상 사업과 관련 없는 사적인 고정자산에 대한 미수금을 의미하는 것으로 보입니다. 해당 문제의 범위 및 내용은 법인세법에 관련된 것이며, 법인이 보유하고 있는 자산의 경우 법인의 사업목적으로 보유하는 것으로 문제에서 사업과 관련 없는 자산으로 제시하지 않았으므로 대손충당금 설정대상 채권으로 보는 것이 적절합니다.

문제 5번의 4번(인용)

ㆍ선급비용명세서에 추가로 당기에 만료된 계약이행 보증보험을 입력한 경우 조정대상금액이 -486,000원이면 정답으로 인정합니다.

문제 5번의 5번(기각)

ㆍ지문상 별도의 언급이 없는 한 사업자로 추정하는 것은 맞지 않습니다.

<전산세무 2급>

이론시험

A형 1번(B형 11번)(기각)

ㆍ시험의 전제는 일반기업회계기준을 적용하되, 전제가 있는 경우 '한국채택국제회계기준'(K-IFRS)을 적용하는 것이며 문제에 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없으므로 일반기업회계기준을 적용하여야 합니다.

A형 6번(B형 6번)(기각)

ㆍ간접재료비는 제조간접비에 해당합니다.

A형 9번(B형 9번)(기각)

ㆍ예상액과 실제 발생한 제조간접비를 비교하는 것이 아니며, 제조간접비 예상액을 배부기준으로 나눈 제조간접비 예정배부율에 실제 발생한 직접노동시간을 대입하여 예정배부액을 계산한 후 실제 발생액과 비교하는 것입니다.

A형 10번(B형 10번)(기각)

ㆍ재료비를 공정50%에 투입한다고 하였고 기말재공품은 40%이므로 재료비가 포함되지 않습니다. 그래서 재료비 완성품 환산량이 2,000개입니다. 실제 제조업의 종류가 엄청 많습니다. 그래서 일반적으로 원재료가 먼저 투입된다고 생각을 하기도 하지만 그건 제조업의 공정과정에 따라 틀립니다.

A형 14번(B형 4번)(기각)

ㆍ문제의 의도는 과세되는 근로소득으로 보지 않는 것을 찾는 문제인데 이는 비과세 근로소득이나 근로소득이 아닌 것을 찾는 문제입니다. 1번과 2번은 명확한 근로소득이고 3번은 근로소득이 아니므로 정답입니다. 4번은 근로소득에 포함되는 것 중에 주택구입자금을 저리 또는 무상으로 대여받음으로써 얻는 이익에서 출자자 임원 및 소액주주 임직원을 포함한다고 보아 임원 및 사용인으로 표현한 것입니다.(소득세법 제20조 근로소득에 포함되는 것)

A형 15번(B형 5번)(기각)

ㆍ원천징수이행신고 관련해서는 납부불성실가산세만 있습니다.

실무시험

문제 1번의 1번(일부인용)

ㆍ사무용품비(제)는 복수정답으로 인정합니다.

ㆍ비품의 경우 내용연수가 1년 이상이고, 가격이 소액이 아닐 경우 자산으로 계상한 후 감가상각절차를 진행하게 됩니다. 문제와 같이 소액의 청소용품을 구입하는 경우 소모품비로 처리하고 있으므로 비품으로 계상한 경우 정답으로 인정되지 않습니다.

문제 1번의 2번(기각)

ㆍ채권채무관계가 아니므로 채점시 거래처 입력여부는 반영되지 않습니다.

문제 1번의 4번(기각)

ㆍ문제에서 원재료 구매 거래처라고 단서를 달았는데 원재료이면 제조입니다. 그러므로 판관비가 아닌 제조원가 접대비가 됩니다.

문제 1번의 5번(기각)

ㆍ문제의 가정에는 대손충당금 기설정액보다 대손의 금액이 크므로 대손충당금환입에 대한 분개는 설정할 수 없으며, 계정과목은 기존 재무상태표에 기재된 받을어음이 부도가 난 상태이므로 일반적인 계정과목인 부도어음과수표나 외상매출금을 사용하기에는 무리가 있습니다.

문제 2번의 4번(기각)

ㆍ7월 9일 현재 매출대금을 받은 것이 아니라, 7월 31일에 외화로 받기로 한 상태입니다. 따라서 7월 9일 현재에는 외상매출금에 해당합니다.

문제 3번의 1번(기각)

ㆍ문제에 '사업용신용카드는 신한카드(1000-2000-3000-4000)를 사용하고 있으며, 현금지출의 경우에는 사업자등록번호를 기재한 현금영수증을 수령하였다.'로 한정적으로 언급하고 있습니다. 만약 개인카드를 사용했다면 '개인카드를 사용했다'고 별도로 언급되어 있었어야 합니다. 그러므로 '신용'은 정답이 안됩니다.

문제 3번의 2번(기각)

ㆍ부도발생일인 2월 6일로 부터 6개월이 된 날은 8월 6일이고, 6개월이 경과한 날은 8월 7일입니다. 6개월이 경과하여야 대손이 확정되는 것입니다[부가가치세법 제45조 제1항]. 법인의 매출세금계산서는 다른 언급이 없다면 당연히 전자 발행을 가정하고 있는 것입니다.

ㆍ'신용카드매출전표 등 발행공제 등(19)란은 채점대상이 아닙니다.

문제 4번의 1번(기각)

ㆍ당좌차월 : 당좌차월은 당좌예금 잔고 이상의 수표를 발행하였을 때 잔고보다 초과하여 지불된 부분을 말합니다. 마이너스통장은 회전대출(유동자금대출)의 성격이므로 당좌차월을 사용하지 않습니다.

ㆍ장기차입금 : 마이너스통장(회전대출)은 보고기간 후 12개월 이내 결제하기로 되어 있고, 부채의 결제를 연기할 수 있는 무조건의 권리를 가지고 있지 않으므로 유동부채로 분류해야 합니다

ㆍ미지급금, - 표시 등 : ㆍ각 계정의 금액 마이너스인 것은 회계상 있을 수 없으며 미지급금 등은 현재 내용과 전혀 맞지 않습니다.

문제 4번의 2번(인용)

ㆍ1,999,999원도 정답으로 인정합니다.

문제 4번의 3번(기각)

ㆍ일반적인 이자비용의 손익계산서 계상시 사채이자 등을 국공채이자나 회사채이자로 구별하여 표시하지 않습니다. 전체적인 이자를 이자비용으로 계상하는 것이 올바른 표현입니다. 사채할인발행차금은 이자지급일에 이자비용에 가산하는 것이지 이자비용 자체에서 가산하는 것이 아닙니다.

문제 4번의 4번(기각)

ㆍ2018년 7월 1일 취득, 그리고 회계처리 해야 하는 회계연도는 2019년입니다. 전기 감가상각 누계액도 주어졌고요. 월할 상각을 고려해야 할 이유가 없습니다.

문제 5번의 2번(기각)

ㆍ문제에 '유엔난민기구(지정기부금)'으로 명시하였으므로 법정기부금, 또는 종교단체기부금 등으로 체크한 것은 정답으로 인정되지 않습니다.

<전산회계 1급>

이론시험

A형 1번(B형 11번)(기각)

ㆍ기말에 순손익을 산출하기 위하여 수익·비용에 속하는 계정을 집합시킨 것을 손익계정 또는 집합손익계정이라 합니다. 즉, 수익에 속하는 계정의 잔액을 당해 계정의 차변에 기입하여 마감함과 동시에 손익계정의 대변에 대체하고, 비용에 속하는 계정의 잔액을 당해 계정의 대변에 기입하여 마감함과 동시에 손익계정의 차변에 대체하는 것을 말합니다.

A형 2번(B형 12번)(기각)

ㆍ만기보유증권은 상각후원가로 평가하여 재무상태표에 표시한다고 나와있습니다. (일반기업회계기준 6.29)

A형 3번(B형 13번)(기각)

ㆍ대손충당금은 매출채권 중 회수가 불가능할 것으로 예상되는 금액을 대손상각비의 비용으로 회계처리하면서 동시에 상대계정으로 설정하는 계정입니다. 그러므로 당연히 매출채권 총액에서 회수가 불가능한 금액을 대손충당금계정으로 차감하여 회수가능한 금액을 표시하는 것입니다.

A형 5번(B형 15번)(기각)

ㆍ‘금융부채의 경우 취득과 직접 관련되는 거래원가는 최초인식하는 공정가치에 가산하거나 차감한다’고 나와있습니다. 그렇기 때문에 ‘사채발행비은 사채발행가액에서 차감한다’는 지문은 맞는 지문입니다.(일반기업회계기준 6.12)

실무시험

문제 1번의 1번(기각)

ㆍ재무제표의 연계관계를 해결하는 것으로, 전기분재무상태표 - 전기분원가명세서 - 전기분손익계산서 - 전기분잉여금계산서 - 전기분재무상태표 순서로 수정해야만 정답으로 처리합니다.

문제 1번의 3번(인용)

ㆍ카드번호에 하이픈을 표시하는 것과 표시하지 않는 것 모두 정답으로 인정합니다.

문제 2번의 2번(기각)

ㆍ해당 문제의 데이터에는 이상이 없습니다. 1,500,000원의 대손충당금은 받을어음에 대한 것입니다. 이 문제는 외상매출금에 대한 문제입니다.

문제 2번의 3번(기각)

ㆍ채권과 채무에는 거래처등록 필수사항입니다.

문제 2번의 5번(기각)

ㆍ당좌수표로 받은 것이므로 현금계정을 사용하는 것이 맞습니다.

문제 3번의 3번(기각)

ㆍ문제의 지문에서 제공된 단서('공장 신축을 위해','건물은 철거예정')로 건물이 있는 토지의 취득이 토지만을 사용할 목적임을 파악할 수 있습니다. 이 경우 건물 취득 비용은 토지의 자본적 지출로 보아 토지의 취득원가로 회계처리해야 합니다. 그리고 토지 관련 매입세액은 부가가치세법상 매입세액 불공제 처리됩니다.

[일반기업회계기준 문단 10-13],[법인세법 집행기준 23-31-3 고정자산에 대한 자본적 지출의 범위], [부가가치세법 제359조제1항 7호],[부가가치세법 시행령 제80조 제2호]

문제 3번의 4번(기각)

ㆍ문제에서 소모성 물품이라는 표현을 하였습니다. 비품은 일정기간 계속 사용하는 물건으로서, 소모성 물품과는 다릅니다.

문제 3번의 5번(기각)

ㆍ영세율 구분에서 1번은 직접수출로써 틀린 답안입니다.

문제 3번의 6번(인용)

ㆍ분개유형을 현금으로 해도 분개가 맞다면 정답으로 인정합니다.

문제 4번의 1번(기각)

ㆍ수정 전 계정과목은 차량유지비(제)로 되어 있으며, 제조업의 공장화물차에 대한 주유는 과세대상이고, 차량유지비로 처리해야 합니다.

문제 4번의 2번(기각)

ㆍ회계프로그램의 '계정과목 및 적요 등록'란에 ‘퇴직연금운용자산'이 등록되어 있습니다.

문제 5번의 2번(인용)

ㆍ수동으로 직접 입력하더라도 자동 전표처리와 결과가 같다면 정답입니다.

문제 5번의 3번(인용)

ㆍ판매관리비에 대한 대손상각비 환입액을 판매비와관리비 대손상각비의 부(-)의 금액으로 입력한 답안을 인정합니다.(일반기업회계기준[실2.47], 문단6.98)

ㆍ결산자료입력메뉴를 이용하여 전표추가를 해도 정답으로 인정합니다.

문제 6번의 1번(기각)

ㆍ공급대가와 공급가액의 차이를 이해하는지 여부를 확인하는 문제입니다. 매입매출장메뉴에서 카과를 조회해서 공급가액과 부가세를 합산한 금액을 찾는 문제입니다.

문제 6번의 2번(기각)

ㆍ프로그램 부가가치세 신고서 화면의 신용카드매출수령금액 합계표 중 42번 항목을 조회하여 표시된 금액을 적으라는 문제인데 42번 항목은 금액과 세액이 따로 구분되어 있습니다. 문제도 사업용고정자산의 금액을 묻고 있으므로 혼동의 여지가 없습니다.

문제 6번의 3번(기각)

ㆍ6월말 차량운반구의 장부금액을 묻는 문제이므로 취득가액에서 감가상각누계액을 차감한 금액이 정답입니다.

<전산회계 2급>

이론시험

A형 4번(B형 14번)(기각)

ㆍ물가가 하락하는 경우 매입하는 상품의 단가는 최초 구입한 상품 단가보다 최근 구입한 상품의 단가가 낮아지고, 후입선출법은 최근에 구입한 상품(낮은 단가)이 먼저 판매된다는 원가의 흐름을 가정하므로 낮은 단가의 상품이 매출원가를 구성하여 과소게상되므로 이익은 과대계상 됩니다.

A형 13번(B형 3번)(기각)

ㆍ재고자산 취득 시 발생하는 매입부대비용은 자산의 취득원가로 처리합니다. 이 경우 상품 수입 시 발생하는 관세는 세금과공과(비용)이 아닌 상품(자산)으로 처리해야 합니다.

실무시험

문제 1번의 1번(기각)

ㆍ프로그램에 "금정세무서"로 입력되어 있는 항목을 시험지의 사업자등록증과 같이 "동래세무서"로 수정하는 문제입니다.

문제 3번의 1번(기각)

ㆍ지문에 나와 있듯이 받을어음과 지급어음계정의 초기이월자료 중 잘못된 부분을 수정 추가입력하는 문제입니다.

문제 4번의 3번(기각)

ㆍ일반기업회계기준에서 제7조 6항에 "재고자산의 매입원가는 매입금액에 매입운임, 하역료 및 보험료 등 취득과정에서 정상적으로 발생한 부대원가를 가산한 금액이다."라고 설명되어 있습니다.

문제 4번의 4번(기각)

ㆍ복리후생비는 근로자에게 지급되는 임금 등의 보수(상여금과 시간외 수당 포함)를 제외하고 근로자의 복지와 후생, 즉 특별급여(fringe benefits)를 위해 지불되는 경비를 말합니다. 본 문제에서 경리실무 도서의 구입은 관리부 직원의 복지와 후생을 위한 것이 아닌 업무용 도서를 구매한 것이므로 "도서인쇄비" 계정과정이 타당합니다.

문제 4번의 5번(일부인용)

ㆍ다음의 분개도 정답으로 인정합니다.

(차) 통신비(판) 50,000원          (대) 보통예금 50,000원

    수도광열비(판) 30,000원           보통예금 30,000원

문제 4번의 6번(기각)

ㆍ2019년 9월 25일 ~ 2019년 12월 31일 귀속분으로 문제에 표기했으므로, 당기비용인 (차) 보험료(판) 150,000원 (대) 현금 150,000원이 맞습니다.

문제 5번의 2번(기각)

ㆍ거래처는 그대로 행복상사이므로 거래처 표시는 감점요소가 되지 않습니다.

문제 6번의 1번(기각)

ㆍ기중에는 장부상의 현금 잔액과 실제 현금 잔액이 불일치 할 경우에는 "현금과부족"계정으로 처리하여 원인이 판명될 경우 "현금과부족"계정에서 조정하고, 결산일까지 판명되지 않을 경우 잡손실 및 잡이익계정으로 대체하고 현금과부족계정은 상계합니다. 그러나 결산일에는 장부상의 현금 잔액과 실제 현금 잔액이 불일치 할 경우에는 바로 잡손실 및 잡이익계정으로 대체합니다.

문제 6번의 4번(기각)

ㆍ자기데이터로 채점됩니다.

문제 7번의 1번(기각)

ㆍ문제 데이터에는 이상이 없습니다.