★★★64회확정답안발표(15년10월시행)

Name : 돌고래컴퓨터아트학원 Hits : 1



[공통사항 답변]
① 일반적 상거래에서 발생된 매출채권은 내용에 따라 외상매출금과 받을어음으로 처리하며, 매입채무는 외상
매입금과 지급어음으로 처리합니다.

② 일반적 상거래(①번) 이외에 발생한 채권과 채무(미지급비용은 제외)는 미수금과 미지급금으로 처리합니다.

③ 문제에서 별도의 제시가 없는 한 [입력시 유의사항]에 따라 입력하면 됩니다. 따라서 일반적인 경우에는 적
요입력을 생략하지만, 타계정대체거래는 적요번호를 선택하라고 [입력시 유의사항]에 제시되어 있습니다. 문
제
에서 별도의 제시가 없다면 타계정대체 이외의 사항에 대하여 적요를 입력하여도 입력하지 않은 것과 동일하
게
채점됩니다.

④ 일반전표입력에서는 채권ㆍ채무에 관련된 계정과목에 대해서만 거래처코드를 입력하면 되며, 채권ㆍ채무에
관련된 계정과목 이외의 계정과목에도 정확한 거래처를 입력한 경우에는 감점요인이 아닙니다. 매입매출전표입
력에서는 모든 거래에 대하여 거래처코드를 입력합니다.

⑤ 여러 경로의 차 ․ 대변 대체분개를 통해 필요한 계정의 잔액을(답안을) 도출하는 경우는 차 ․
대변이 동액으
로 과대계상되는 결과가 나타나므로 정답으로 인정하지 않으며, 하나의 거래는 하나의 전표로 처리하는 것이
원
칙입니다.

⑥ 전표의 추가입력, 수정 등은 일반전표입력메뉴와 매입매출전표입력메뉴로 나누어지므로 메뉴선택에 유의해
야하며, 해당 메뉴 안에서 제시된 일자에 따라 추가입력(입ㆍ출금을 대체전표로 처리하여도 무방), 수정입력
(해
당전표를 직접 수정하거나 삭제한 후 새로 입력하여도 무방)하면 됩니다. 그리고 부가가치세와 관련된 문제는
별도의 제시가 없더라도 신고서에 반영하기 위하여 매입매출전표입력에 입력(분개를 외상이나 현금 등으로 하
지 않고, 혼합으로 처리해도 무방)합니다.

⑦ 대손충당금의 설정은 일반기업회계기준(6.17의2)에서 보충법만을 인정하고 있으므로 별도의 제시가 없는 한
보충법으로 처리하여야 합니다.

⑧ 결산대체분개는 먼저 일반전표입력메뉴에 해당하는 결산정리사항(선급비용, 선납세금의 대체 등)을 입력한
다음 결산자료입력메뉴 해당란에 문제에서 제시한 금액을 입력한 후, 반드시 결산대체분개를 실행(추가키 사용)
하여야 합니다.(수동분개방법으로 일반전표에 직접 입력하여도 무방)

⑨ DATA가 연결되는 문제는 앞의 문제가 틀렸다고 해도 각자의 DATA에 의하여 뒤에 나오는 문제를 제시한 대
로 정확하게 입력하였다면 문제를 풀 수 있는 능력이 있다고 보아 정답점수와 같은 점수를 부여합니다.

예) 대손충당금의 설정, 법인세 산출세액의 계산, 법인조정관련 조정계산서 등

⑩ 결산문제를 일반전표에 입력할 때 문제에서 특별한 언급이 없는 한 ‘구분’ 란의 차변과 결산차변, 그리고 대변
과 결산대변은 각각 동일하게 채점됩니다.

⑪ 차변과 대변 중 한쪽 계정과목이 하나이고 반대편 계정과목이 여러 개인 경우, 계정과목이 하나인 쪽의 계정
과목을 동일한 계정과목으로 둘 이상으로 나누어 입력한 경우에도 하나로 입력한 경우와 동일하게 채점 됩니
다.
<전산세무 1급>

이론시험

A형 03번(B형 13번)(기각)
ㆍ비한정 무형자산은 감가상각을 하지 않습니다.

실무시험

문제 1번의 1번(기각)
ㆍ신고가격 FOB는 관세법 또는 대외무역법 등에 따른 수출실적 등의 통계기준금액으로 이용됩니다.

ㆍ본 문제에서 수출관련 회계와 세무처리는 결제금액인 CIF로 이루어져야 합니다.
문제 1번의 4번(기각)


ㆍ기업회계기준상 매출환입및에누리, 매출할인 등은 매출에서 직접 차감하는 형태로 처리하므로, 순매출액으
로 표시하여야 합니다. (일반기업회계기준 2.46)

문제 2번의 1번(인용)


ㆍ의제매입세액을 개별적으로 각각 계산하여 나온 금액과 총액으로 계산하여 나온 금액이 차이가 있으므로, 개
별적으로 계산하여 합산한 금액도 인정합니다.

문제 2번의 2번(기각)


ㆍ전자세금계산서를 교부하고 전송한 경우에 기한후신고 또는 수정신고시 이에 대한 전자세금계산서관련가산
세 및 매출처별세금계산서합계표가산세는 적용하지 아니하는 것입니다.

문제 3번의 3번(일부인용)


ㆍ대변에 입력해야할 급여를 차변에 (-)급여로 분개한 경우, 총액에 차이가 없으므로 인정합니다. (인용)

ㆍ차변에 전기오류수정손실로 분개해야 정답이므로, 차변에 전기오류수정이익으로 분개하였다면 틀린 내용입
니다. (기각)

ㆍ오류수정분을 이월이익잉여금에서 차감하는 것은 총액에서는 동일합니다. 이익잉여금처분계산서에서 전기오
류수정손실로 반영했다가 미처분이익잉여금에 합산되고, 마지막에 이익잉여금처분액으로 처분되므로, 이월이
익잉여금에서 차감한다는 것은 차기이월미처분이익잉여금에서 차감한다는 의미이므로 정답이 될 수가 없습니
다. (기각)
문제 3번의 4번(기각)
ㆍ원가성이 있는 부분은 이미 원가에 포함된 것이므로 별도로 다시 회계처리할 이유가 없습니다. 그러므로 전체
를 회계처리한 것은 틀립니다.
문제 4번의 2번(기각)


ㆍ본 문제에서 과세와 비과세되는 항목을 제시하였고, 식대보조금과 직책수당은 비과세가 아니라고 조건을 제
시하였으므로 과세로 판단하여 적용하시면 됩니다.
문제 5번의 3번(기각)


ㆍ감가상각 자산은 법에서 정한 내용연수 범위내에서 신고된 내용연수를 적용하고, 신고된 내용연수가 없을 경
우 기준내용연수를 적용합니다. (법인세법 시행령 제28조 제1항 제2호)

문제 5번의 5번(일부인용)

ㆍ접대비 조정명세서(을)에서 실질적인 접대비를 복리후생비로 분리하거나, 판관비의 접대비에 합산하여 입력
하여도 둘다 정답으로 인정합니다.(인용)


ㆍ세법상 접대비(사업상증여분)를 회계상 복리후생비로 계상하여도, 세법상 접대비시부인에 포함하여 계산하여
야 합니다. 접대비한도에 대한 세무조정을 하는 것이므로 해당 복리후생비를 접대비로 수정할 필요가 없습니
다. (기각)

ㆍ매출 거래처에 대한 부가가치세법상의 사업상 증여는 법인세법상 접대비에 해당합니다. 접대비 세무조정은
계정과목의 표시가 아니라 실제 접대비에 해당하는지를 판단하는 것입니다. 현물접대비에 대한 세무조정은 시
가를 적용하므로 사업상 증여금액 전체금액을 접대비로 보고 세무조정해야 합니다. (법인세법 제25조, 법인세
법
시행령 제42조) (
<전산세무 2급>

이론시험

A형 01번(B형 11번)(기각)


ㆍ재무제표의 작성과 표시에 대한 책임은 경영진에게 있습니다. (일반기업회계기준 2.6)

A형 02번(B형 12번)(기각)


ㆍ선입선출법은 실제물량흐름과 관계없이 일정한 가정에 의해 먼저 구입한 상품이 먼저 판매됐다고 보는 가정
입니다. 일반적으로 물량흐름과 일치할 수 있으나 반드시 일치해야 하는 것이 아닙니다.

A형 03번(B형 13번)(기각)


ㆍ매도가능증권은 만기보유증권으로 재분류가 가능합니다.
A형 06번(B형 06번)(기각)


ㆍ준고정원가는 특정범위 조업도 내에서는 총원가가 일정하지만, 그 범위를 벗어나면 계단형으로 일정액만큼
증감합니다.

A형 07번(B형 07번)(기각)


ㆍ문제의 내용을 이해할 때 순서와 순위는 동일한 의미로 해석함이 타당합니다.

A형 08번(B형 08번)(기각)


ㆍ본 문제는 제조간접비배부차이에 대한 개별원가계산에 관한 문제입니다. 제조간접비의 실제발생액과 예정배
부액과의 차이인 제조간접비의 과대(과소)배부액은, 결산과정에서 반드시 배부되어 실제발생 된 제조간접비를
기준으로 재무재표가 작성되어야 합니다.

ㆍ문제에서 실제배부액으로 표현된 내용은 제조간접비 실제발생액을 의미하며, 제조간접비가 과소배부 되었으
므로 예정배부액은 실제발생액에서 과소배부된 금액을 차감하여 계산합니다.


실무시험


문제 1번의 1번(기각)

ㆍ전기말에 비용으로 계상한 장기제품보증부채의 금액으로 해당 지출을 충당해야 합니다.
문제 1번의 2번(기각)

ㆍ보통예금으로 입금된 금액은 4,500,000원입니다.

ㆍ신주발행비는 주식의 발행가액에서 가감하여야 함으로, 주식할인발행차금에 가산합니다.
문제 1번의 3번(기각)


ㆍ전년도의 중대하지 않은 오류는 전기오류수정이익(영업외수익)으로 처리합니다.

문제 1번의 4번(기각)


ㆍ발행기업이 매입 등을 통하여 취득하는 자기주식은 취득원가를 자기주식의 과목으로 하여 자본조정으로 회계
처리한다. (일반기업회계기준 15.8)

문제 1번의 5번(기각)


ㆍ급여, 상여가 명확히 구분되어 있으므로 구분하여 회계처리하여야 하며, 임직원등 단기채권은 임직원 별로 구
분관리 되어야 하므로 거래처코드를 입력하여야 합니다.

문제 2번의 1번(일부인용)


ㆍ주차비용이기 때문에 여비교통비로 회계처리한 경우도 정답으로 인정합니다. (인용)

ㆍ1,000cc를 초과하는 대표이사의 업무용승용자동차의 유지비용이므로 매입세액불공제대상입니다. (기각)

ㆍ주차장을 임대하는 것이 아니라 주차권을 구입하여 주차를 할 수 있는 비용이기 때문에 임차료로 회계처리
할 수 없습니다. (기각)

문제 2번의 3번(기각)


ㆍ전자세금계산서에서는 보통예금으로 입금된 경우도 현금을 영수한 것이므로, 정상적으로 현금에만 표시가 됩
니다. 문제에서 이미 보통예금으로 명시되어 있습니다.

문제 2번의 4번(인용)

분개유형에 혼합 또는 카드 둘다 정답으로 인정합니다.

문제 2번의 5번(기각)


ㆍ국외로 직접 수출하는 재화이므로 유형은 수출로 하여야 합니다.

ㆍ외상매출금이 아닌 미수금으로 회계처리해야 합니다.
문제 3번의 1번(기각)

ㆍ충성물산에 저당권이 설정되어 있어, 추후 저당권을 통해 일부 대손금액을 회수할 가능성이 있으므로 대손세
액공제 대상이 되지 않습니다.
문제 3번의 2번(기각)


ㆍ영세율이 적용되는 과세표준을 무신고하거나, 신고한 과세표준이 신고하여야 할 과세표준에 미달하는 경우에
는 영세율과세표준신고불성실가산세를 적용하므로, 직수출에 대해서도 가산세를 적용해야 합니다.

ㆍ운반비 매입은 매입세액이 없는 영세율 세금계산서로 적용하여야 합니다.

문제 4번의 1번(기각)


ㆍ문제에 공장 건물 보험료라고 명시되어 있으므로 판관비가 아닌 제조원가로 판단하여야 하며, 선급급이 아닌
선급비용만 정답으로 인정합니다.

문제 4번의 3번(인용)
ㆍ생산부서의 기계장치와 차량운반구의 감가상각비(518) 금액을 합쳐서 분개한 경우에도 정답으로 인정합니다.

문제 4번의 4번(인용)


ㆍ실무문제 2-4번 문제에 따라 외상매출금의 잔액이 달라지므로, 다음과 같이 2가지 경우로 나눠서 처리한 경
우 둘다 정답으로 인정합니다.

①외상매출금으로 처리한 경우 : (1,010,770,000 × 2%) - 5,000,000 = 15,215,400

②미수금으로 처리한 경우 : (1,010,000,000 × 2%) - 5,000,000 = 15,200,000

문제 4번의 5번(기각)


ㆍ기말재고를 실사하는 것은 현재 회사내 창고에 있는 재고를 실사하는 것이며, 실사한 결과 제품 30,000,000원
과, 회사내 창고에는 없지만 위탁판매 요청한 위탁상품 중 미판매제품 15,000,000원이 별도로 존재하는 것이기
때문에, 제품의 기말재고액은 45,000,000원입니다.

문제 5번의 1번(인용)


ㆍ기본공제 대상자가 아닌 사람도 사원등록의 부양가족명세탭에, 기본공제 대상에 ‘부’로 입력한 경우에는 정답
으로 인정합니다.


문제 5번의 2번(기각)


ㆍ생명보험료 1,000,000원으로 입력한 경우에도 결과가 동일하므로 정답으로 인정합니다.

ㆍ컨택트렌즈 구입비는 500,000원으로 본인, 경로자 의료비는 2,500,000원으로 입력한 경우만 정답인정합니다.

ㆍ직불카드와 신용카드 사용액은 구분하여 입력해야 합니다.


<전산회계 1급>

이론시험

A형 02번(B형 12번)(기각)


ㆍ단기매매를 목적으로 보유하는 자산 및 사용의 제한이 없는 현금및현금성자산은 유동자산으로 분류 합니다.
(일반기업회계기준 2.20)

A형 06번(B형 06번)(인용)
ㆍ본 문제는 모두정답으로 처리합니다.

A형 12번(B형 02번)(기각)

ㆍ문제에서 당기완성품수량은 주어지지 않았지만 주어진 자료로 계산할 수 있습니다.

ㆍ당기완성품수량 = 기초재공품수량 + 당기착수량 - 기말재공품수량

실무시험

문제 1번의 1번(기각)
ㆍ손익계산서에 대한 오류 수정 문제이므로 손익계산서만 지문과 맞으면 정답입니다.

문제 1번의 3번(기각)
ㆍ일반거래처탭에 코드(800)와 거래처명(이성실), 유형(동시)을 등록해야 합니다.

문제 2번의 2번(인용)


ㆍ본 문제는 모두정답으로 처리합니다.

문제 2번의 3번(기각)
ㆍ당좌수표를 발행하여 지급한 경우가 아니므로 대변에 현금으로 회계처리하여야 합니다.

문제 2번의 4번(기각)
ㆍ받을어음의 거래은행에서의 할인에 따른 할인료는 받을어음의 할인을 매각거래로 처리하는 경우 "매출채권처
분손실"의 계정만 가능합니다. 매출채권의 기간경과 이전에 거래처에서 조기상환하는 경우에 처리하는 매출할
인과는 그 성격이 다릅니다.
문제 2번의 5번(기각)


ㆍ채무의 상환을 면제받은 경우 가장 적절한 계정과목인 채무면제이익으로 회계처리 하여야 합니다.

문제 3번의 2번(기각)
ㆍ분개유형이 현금이든 혼합이든 분개가 맞으면 정답입니다.

문제 3번의 3번(기각)


ㆍ계정과목및적용등록 메뉴에서 계정체계 중 '제조원가>코드/계정과목>외주가공비(0533)'를 사용해야 합니
다. '외주비'는 제조원가에는 등록되어 있지 않습니다.

ㆍ컴퓨터를 제조하여 판매하는 회사이므로 문제에 제시된 제품이란 표현은 완제품을 납품받았다는 표현이 아닙
니다.

문제 3번의 4번(기각)
ㆍ거래형태가 직수출이므로 유형을 '수출'로 선택해야 합니다.

ㆍ수량(1,000개 × @2,000위안) = 2,000,000위안

2,000,000위안 × 190원(1위안) = 380,000,000원

문제 3번의 5번(기각)
ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 하여야 합니
다. 서적의 구입은 도서인쇄비가 가장 적절합니다.

문제 3번의 6번(기각)
ㆍ유형을 14.건별을 선택하여야 하며, 15.간이는 간이영수증이 아니라 간이과세자의 경우를 말합니다.

문제 4번의 1번(기각)


ㆍ재고자산의 매입원가는 매입운임 등 부대원가를 가산한 금액으로 운반비라는 비용이 아닌 원재료로 회계처리
하여야 합니다. (일반기업회계기준 7.6)

ㆍ수기 세금계산서를 받았으므로 일반전표에 입력된 내용을 삭제하고 동일자로 매입매출전표에 51.과세로 입력
하여야 합니다.

ㆍ부가가치세가 포함된 금액이므로 220,000원을 1.1로 나눈 200,000원을 공급가액으로 입력하여야 합니다.

문제 4번의 2번(기각)

ㆍ대금은 보통예금으로 입금되었으며, 그 금액 중 5,000,000원은 외상매출금을 회수한 것입니다. 나머지는 금액
은 (주)영월 발행의 당사 보유 어음을 회수한 것이므로, 받을어음으로 처리한 것이 맞습니다.

ㆍ동사라 함은 (주)영월을 의미합니다.

문제 5번의 1번(기각)
ㆍ선급금은 원재료나 상품 등의 물건대금을 선지급하는 경우에 사용하는 계정과목이며, 선급비용은 비용으로
지출한 부분 중 그 비용의 귀속이 차기 이후에 이루어질 때 사용하는 계정과목입니다. 지문의 내용상 선급비용
이 적절한 계정과목입니다.

문제 5번의 2번(기각)
ㆍ2014년 1월에 구입하여 2014년 12월 결산시 1년의 기간을 상각하였으므로, 미상각잔액은 4년의 기간에 해당합
니다. 그러므로 미상각잔액을 잔여내용연수로 나누면 계산됩니다.

문제 5번의 3번(기각)
ㆍ대손충당금 관련 대손상각비의 계산은 수험자의 데이터로 채점하게 됩니다. 하지만 그 데이터에 의한 계산이
적절치 않다면 오답처리 됩니다.

문제 6번의 1번(인용)
ㆍ답안란에 코드 또는 거래처명 둘 중에 하나만 정확하게 입력하면 정답으로 처리합니다.

문제 6번의 2번(기각)
ㆍ부가가치세법에서 과세표준이란 매출액을 의미합니다.
문제 6번의 3번(기각)
ㆍ유동자산과 유동부채의 차이란 잔액상의 차이 입니다. 하지만 합계잔액시산표에 의하면 대손충당금에 해당하
는 금액이 유동자산에서 차감되어 있지 않아 재무상태표의 금액과 차이를 보이고 있는 있습니다. 합계잔액시산
표의 유동자산 차변잔액에서 대변잔액(대손충당금)을 차감하면 재무상태표의 유동자산금액과 일치하게 됩니
다.
<전산회계 2급>

이론시험
A형 12번(B형 02번)(기각)
ㆍ영업용 차량의 엔진오일 교체 비용은 차량의 유지 보수를 위한 지출로 당기 비용으로 회계처리(수익적 지출)
합니다. 올바른 분개는 (차변)수선비 또는 차량유지비 500,000 (대변)현금 500,000을 처리합니다. 따라서 엔진오
일 교체 비용을 자산(차량운반구)으로 잘못 회계 처리한 경우 [자산의 과대계상]이 되며, [비용의 과소계상]으
로 영업이익의 과대계상되는 결과를 가져옵니다.
실무시험
문제 3번의 1번(인용)
ㆍ본 문제는 모두정답으로 처리합니다.
문제 4번의 2번(기각)
ㆍ회계처리시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 해야 합니다.
문제 4번의 5번(기각)
ㆍ"예수금" 계정과목을 "소득세등" 계정과목으로 하면 안됩니다. "예수금"은 종업원의 소득에 원천징수할 때 계
정과목이며, "소득세등"은 회사의 소득에 대한 세금의 계정과목입니다.
문제 4번의 8번(기각)
ㆍ전단지 제작 목적이 광고 활동을 위한 지출임으로 광고선전비 계정으로 처리하며, 도서인쇄비는 도서를 구입
하거나 회사 업무와 관련된 인쇄물 제작 비용을 처리하는 계정입니다.

문제 5번의 2번(기각)

ㆍ본 문제는 개인기업의 제조기업이 아닌 도·소매업이기 때문에 판매관리비계정으로 사용하여야 하며, 명함이
란 영업상 필요한 것이지 사원의 복리후생을 위한 것이 아니기 때문에 복리후생비 계정이 아니라 도서 인쇄비
로 처리 하여야 합니다.

문제 6번의 2번(기각)
ㆍ대손충당금 관련문제는 수험생의 데이터를 기준으로 채점합니다.

문제 6번의 3번(기각)

ㆍ기중에 실제 현금잔액과 장부상 현금잔액의 차이를 발견했다면 현금과부족 계정을 사용하며, 결산일에 이 현
금과부족의 원인을 알 수 없다면 잡이익 또는 잡손실로 처리하는 것입니다. 본 문제의 경우, 결산일에 현금잔액
의 차이를 발견하고 그 원인을 알 수 없는 경우이므로 현금과부족 계정을 사용하지 않고 바로 잡이익으로 처리
하여야 합니다.

ㆍ기중에 "현금과부족"계정으로 처리한 금액이 없으며, 문제에서 결산일 현재 차액만을 제시하였으므로 “(차)
현금과부족 17,600 (대) 잡이익 17,600”으로 회계 처리한 답안은 정답이 될 수 없습니다.