<전산세무 2급>
이론시험
A형 3번(B형 13번)(기각)
ㆍ매기 동일한 회계정책 또는 회계추정을 사용하면 비교가능성이 증대되어 재무제표의 유용성이 향상된다.
따라서 재무제표를 작성할 때 일단 채택한 회계정책이나 회계추정은 유사한 종류의 사건이나 거래의
회계처리에 그대로 적용하여야 한다. (일반기업회계기준 5.8) 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
A형 9번(B형 9번)(기각)
ㆍ종합원가계산제도를 채택하고 있는 회사의 당기 기말재공품의 원가를 구하는 문제로 모든 원가가 전
공정에서 균등하게 발생한다는 조건이 명시되어 있어 재료원가와 가공원가를 구분할 이유가 없습니다.
따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
A형 11번(B형 1번)(기각)
ㆍ자녀세액공제의 적용요건을 묻고자 하는 문항으로 기본공제대상자에 해당하는 자녀는 이미 만 20세
이하인 자녀라는 전제가 내포되어 있으므로 '20세 이하'라는 조건이 명시되어 않았을지라도 애매하다
볼 수 없습니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
A형 13번(B형 13번)(기각)
ㆍ신용카드 등의 사용에 따른 세액공제율은 2021년 말까지 1.3%를 적용하는 것이었으나 2022년 세법
개정으로 그 기한이 연장되어 2023년 말까지 1.3%를 적용하는 것일 뿐입니다. 2021년 12월 31일 현재
시행 세법 및 2022년 개정 세법 모두 세액공제율은 1.3%로 동일합니다.
ㆍ본 문제는 신용카드 등의 사용에 대한 세액공제에 대한 문제로서 신용카드 등 대통령령으로 정하는
전자적 결제수단에 의하여 대금을 결제받는 경우 적용받는 세액공제이며, 지문에도 신용카드 수취에
대한 매입세액 공제에 관한 지문은 존재하지 아니합니다.
ㆍ신용카드 등의 사용에 대한 세액공제는 일반과세자에 대하여는 업종의 제한이 있으나 직전연도 공급
대가의 합계액이 4,800만원 미만인 간이과세자에 대하여는 업종의 제한을 두지 않습니다.
ㆍ간이과세자의 납부의무 면제는 직전연도 기준이 아니라 당해연도를 기준으로 판단하는 것입니다.
ㆍ따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
A형 15번(B형 5번)(기각)
ㆍ본 문제는 세무회계 중 부가가치세법 과세표준과 세액부분에 관련된 문제로서 전산세무2급의 출제
범위를 벗어나지 않습니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
실무시험
문제 1번의 1번(기각)
ㆍ문제에서 지급 시 전도금으로 처리하였음을 명시하고 있으며, 가지급금과 전도금은 성격이 다른 계정
과목이므로 전도금 계정을 사용하여 회계처리하여야 합니다. 또한 전도금 반환 회계처리 시 전도금
사용분에 대하여 비용 회계처리까지 하여야 하는 것입니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 1번의 3번(기각)
ㆍ자산의 취득과 직접 관련된 취득세는 취득원가에 가산하는 것으로 제조부서의 화물트럭 취득으로 인한
취득세는 해당 차량운반구의 취득원가에 가산하는 것이며 당기 비용(세금과공과)으로 처리하지 않습니다.
따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 1번의 4번(일부 인용)
ㆍ회계처리 시 계정과목은 별도의 제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목을 사용하여야
하며, 문제의 지문과 자료에서 제조부와 영업부에 상여금을 지급한 것임으로 명시하고 있으므로 상여
금(제)과 상여금(판) 계정으로 회계처리하여야 하는 것입니다.
ㆍ다만, 제조부와 영업부로 각각 회계처리한 경우 정답으로 인정합니다.
문제 1번의 5번(기각)
ㆍ액면가액 1,000,000원의 사채를 960,000원으로 할인 발행하였으므로 보통예금은 960,000원이 되어야
합니다. 사채발행비는 사채할인발행차금에 포함하는 것으로 사채할인발행차금은 당초 사채할인발행차금
40,000원에 사채발행비 20,000원을 가산하여 60,000원이 되는 것입니다. 따라서 문제와 답 모두 이상
없습니다.
문제 2번의 2번(기각)
ㆍ해당 기계장치에 대한 미상각잔액은 700,000원(취득원가 8,000,000원－감가상각누계액 7,300,000원)으로
유형자산처분이익 2,300,000원(처분가액 3,000,000원－미상각잔액 700,000원)이 계상되어야 합니다.
따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 2번의 3번(기각)
ㆍ하나의 세금계산서는 어떠한 경우에도 두 개의 전표로 입력하지 않는 것으로 복수거래 여부와 관계없
이 하나의 전표로 회계처리하여야 하는 것입니다.
ㆍ확정된 채무는 미지급금 계정으로 회계처리하여야 합니다.
ㆍ따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 2번의 4번(기각)
ㆍ업무환경개선 목적이더라도, 구매한 품목이 고가의 컴퓨터에 해당하므로 비품으로 회계처리하는 것입
니다. 복리후생비는 당기 비용으로 처리해야 하고, 비품은 자산으로 감가상각을 통해 비용처리를 해야
하는 것으로 이는 성격이 다른 계정과목이므로 복리후생비로 처리할 수는 없는 것입니다. 따라서
문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 2번의 5번(기각)
ㆍ세금계산서 등 매출 증빙의 발급 여부와 관계없이 매출 거래에 제품(재고자산) 계정을 사용할 수는 없는
것입니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 3번의 1번(기각)
ㆍ공통매입세액의 안분은 해당 과세기간 중 과세사업과 면세사업 등의 공급가액이 없거나 그 어느 한
사업의 공급가액이 없는 경우를 제외하고 해당 과세기간의 매출 공급가액을 기준으로 안분계산하는
것입니다. (부가가치세법 시행령 제81조) 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 3번의 2번(일부 인용)
ㆍ경조사와 관련된 재화를 제공하는 경우 복리후생적인 목적으로 제공해 재화의 공급으로 보지 않으나,
사용인 1명당 연간 10만원을 한도로 하므로 10만원을 초과하는 경우 해당 초과액에 대해서는 재화의
공급으로 보는 것입니다. (부가가치세법 시행령 제19조의2 3호 가목) 이는 부가가치세법 제10조 재화
공급의 특례에 관한 내용으로 전산세무2급 출제범위를 벗어나지 않습니다.
ㆍ다만, 종이세금계산서 발급분에 대한 가산세를 64.미발급 등 란에 입력한 경우에도 정답으로 인정합니다.
문제 4번의 1번(기각)
ㆍ문제에서 외화장기차입금 관련 회계처리를 할 것을 명시하여 요구하고 있으므로 외화장기차입금 계정을
이용하여 회계처리하여야 하는 것입니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 4번의 2번(일부 인용)
ㆍ기말 현재 차입금에 대한 기간경과분 이자비용으로서 지급시기 미도래분은 미지급비용으로 처리하여야
합니다. 미지급금 계정은 지급의무가 확정되었을 경우 사용합니다.
ㆍ기간손익과 관련된 채권채무(선수수익, 미수수익, 선급비용, 미지급비용)은 거래처를 입력하지 않아도
무방합니다.
문제 4번의 5번(기각)
ㆍ일반전표입력 후 결산자료입력 메뉴를 이용하여 자동결산분개를 추가한 경우 동일한 내용의 전표가
이중으로 반영되므로 하나의 방법을 이용하여 결산분개를 수행하여야 합니다. 따라서 문제와 답 모두
이상 없습니다.
문제 5번의 1번(일부 인용)
ㆍ전산세무회계는 이론뿐만 아니라 세무회계프로그램 사용 능력까지 검정하는 시험입니다. 야간근로
수당은 비과세 수당으로 설정한 후 당사자의 비과세 요건 충족 여부에 따라 비과세 적용 여부를 프로
그램이 자동으로 구분하므로 야간근로수당을 과세수당과 비과세수당으로 구분하여 이중등록하는 것은
틀린 처리방법입니다.
ㆍ문제에서 사용하는 수당 외의 항목은 ‘부’로 체크하도록 요구하고 있으나 공제항목에 대하여는 별도의
요구사항이 존재하지 아니하므로 학자금상환 공제항목의 사용 여부를 ‘여’로 체크한 경우도 정답으로
인정합니다.
문제 5번의 2번(일부 인용)
ㆍ생계를 같이하는 부양가족의 공제 대상 여부의 판정은 해당 과세기간 종료일 현재의 상황에 따르는
것이나 과세기간 종료일 전에 사망한 사람에 대해서는 사망일 전날의 상황에 따르는 것입니다. 따라서
과세기간 중 사망한 부친 박세일은 사망일인 21년 6월 12일 전날 현재 생일이 도래하기 전 만 69세의
나이로 사망하였으므로 경로우대 추가공제 대상에 해당하지 아니합니다.
ㆍ다만, 부친 박세일의 기본공제 유형을 장애인으로 입력한 경우에도 정답으로 인정합니다.
ㆍ퇴직연금 및 연금저축의 공제대상금액과 공제금액은 정답 여부에 영향을 미지치 아니합니다.
ㆍ장애인인 기본공제대상자의 재활특수교육비는 공제 대상 교육비에 해당합니다.
ㆍ신용카드 등 사용액 중 국외 사용분(부친의 해외 의료비)과 자동차 보험료 납입액은 공제 대상 사용액에
포함되지 아니합니다.
<전산회계 1급 특별회>
이론시험
A형 4번(B형 14번)(기각)
ㆍ문제의 지문이 ‘다음 중 재고자산에 포함되지 않는 것은?’으로 정정 공지되었으며, 정정된 문제에 따라
선적지인도조건으로 구매한 운송 중인 상품은 재고자산에 포함되는 것입니다.
